|
金融资产分为三类，以下用数字①②③类代替各具体名称，方便快捷 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 同时符合： ①企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标、又以出售该金融资产为目标 ②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付 科目设置：其他债权投资 (债券工具)、其他权益工具投资 (权益工具) 其他债券投资①初始计量： A：其他债权投资-成本 -利息调整 (差额，可借可贷) -应计利息 （一次还本付息，汇总应收利息） 应收利息 (已到付息期未领取的利息) B：银行存款等 --------------------------- 其他债权投资②后续： A:应收利息 其他债权投资-应计利息 B：投资收益 其他债权投资-利息调整 公允变动，上升， A：其他债权投资-公允价值变动 B：其他综合收益-其他债权投资公允价值变动 公允价值变动，下降，分录与上相反 ------------------------------------- 其他债权投资③出售： A：银行存款 B：其他债权投资 （账面价值） 投资收益 A：其他综合收益 B：投资收益
小结：分类①类，与②类①的业务处理极为近似 ①类涉及减值，②类①的业务涉及公允变动，其他均一致， 前一节有整理，截图比较
看看你是这么整理资料的吗 |
|
|
