浅议巡视查账的方法及注意事项

查账是巡视发现问题线索的主要途径之一，结合工作实践，总结巡视工作中查账的方法，对于提升巡视发现问题的精准度具有积极意义。

一、巡视查账的方法

一是选择查账顺序。会计记录和账务处理的常规流程是：经济业务→原始凭证→记账凭证→明细账→总账→报表。按这一流程的先后顺序或财会资料形成的先后顺序进行检查的方法，常被称为顺查法，反之称为倒查法。在查账时，可根据待查财会事项的已知或确定程度来选择检查顺序，以提高查账效率。待查事项比较明确具体，有时间、业务或人员指向时，则选择倒查法。如经过个别谈话或阅卷了解，反映某人违反中央八项规定精神，存在公款吃喝、违规宴请、公款旅游、违规报销个人费用等问题，可根据反映或了解到的具体时间，先调阅相应的明细账，查找具体的信息记载记录，确定是否为待查事项，再根据该条记录的摘要情况、凭证号码，翻看查找记账凭证，找出记载该事项的最初会计记录或分录，核对其后附的原始票据，基本就能确证这一待查事实。大多数情况下，根据前期巡视了解的情况，如果判断被巡视单位财务管理不严格甚至混乱，在费用报销、个人借款、履职支出方面存在较多问题，但又没有明确具体时间或人员指向的情况下，也可以运用倒查法，以费用账目为检查重点或突破口，通过翻看费用明细账发生额的记录，来查找异常，一旦找到相应的记录，再核对记账凭证、原始凭证来核实。顺查法往往是在无具体明确指向或事项的情况下，通过翻看记账凭证的记录及后附原始凭证来发现问题，工作量比较大，耗费的时间和精力较多。

二是运用有效方法。查账方法比较多，最常用的是审阅法、核对法、比较法和盘点法，需要根据具体情况来运用不同方法。一般来说，调阅财会资料，最常用的就是审阅法，通过对财会资料的审看阅读来发现存在的异常和问题。核对法常用于核查同一财会事项的记录记载是否一致，如原始凭证与记账凭证的核对、记账凭证与明细账的核对，明细账之间或与总账的核对等，通过核对来发现记录记载不一致的情况，查明多记、少记、漏记、重记等错弊。分析法常用于对相关数值之间的比较，如费用比率比较或数值比较，以此发现异常或不合理情况。盘点法常用于对实物存货的检查，如现金、小金库及烟酒类物品的现场点验。在巡视实践中，可根据实际需要，采取或选择恰当的方法。同时，也可利用财务软件或工具进行辅助检查。

二、重点关注的内容

实践中，应重点关注以下几种情况。1.金额为整数的发票、单据。2.一个时期内（三个月、半年或一年内）来源于同一单位的发票或业务记录，如果是外埠单位的，应重点检查。3.外地出差的交通工具票据，与发生的住宿费、餐饮费目的地不一致的相关业务或单据发票。4.大额的暂借款、备用金和个人借款，或多人次、频繁借款的情况。5.票面金额与接待能力、业务能力存在明显差异的发票。6.财务事项与经营范围存在差异的票据，如文化公司开出的大额餐饮发票、住宿发票，茶楼餐厅开出的大额发票，娱乐场所开出的餐饮发票等。7.烟酒糖茶、土特山珍、旅游景点门票等发票。8.用以往会计年度的旧发票报销的情况。9.非发票联或非发票原件报销的事项。对于巡视查账发现的问题，可以对照党中央、国务院以及上级管理部门和本单位的规章制度，请相关领导、部门负责人、经办人员说明情况，以确定是否存在问题。必要时，可以请其书面说明。

三、需要注意的问题

一是巡视查账发现问题后，只需确定有事实和问题存在即可，直接固定提取相关的财会账册资料，收集相关人员的说明，对需要确定的事实或问题形成支撑材料。不应要求对整个问题的每一个细节或环节都一一证实并有证据证明。二是对于发现的同类型的问题，不需要个个都查实清楚，只需将问题归纳，揭示此类问题的存在及程度即可。

三是查账虽然是从具体业务中发现问题，但不应局限于业务检查的层面，而要注意从讲政治的高度分析问题、查找剖析原因，发现被巡视党组织和领导班子在管党治党等方面存在的问题。

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作者：庞建兵

作者单位：中国中钢集团党委巡视专员

来源：党风廉政建设  法纪讲堂