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【20230209 每日一税】 不得开具1%的发票 文/李冼 这是《每日一税》为您服务的3220天，愿今天又是美好的一天。 编者按：2023年02月08日，某同学咨询：小规模纳税人出租不动产能否开具1%的发票？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 【问题】M公司为小规模纳税人，2023年2月出租2018年取得的不动产，能否开具1%的发票？ 【解析】小规模纳税人2023年出租不动产，不能开具1%的发票。 众所周知，2023年，小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。请注意，减按1%征收率征收增值税的前提之一是取得适用3%征收率的应税销售收入。 M公司2023年出租不动产取得租赁收入，能否开具发票需同时具备3个条件： 条件一：M公司为小规模纳税人。 条件二：取得收入增值税适用征收路为3%。 条件三：取得收入增值税纳税义务发生时间为2023年间。 法规依据：《财政部、税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第1号） 自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 熟悉增值税政策的老师知道，小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额，其中个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 显然，小规模纳税人出租不动产取得收入，增值税适用征收率为5%。 法规依据：《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号） 第四条 小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税： （一）单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 （二）其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 综上所述，M公司2023年2月出租2018年取得的不动产取得收入，不能享受减按1%征收率征收增值税优惠，应按5%的征收率开具发票。 总结：增值税小规模纳税人2023年取得的不动产租赁收入，应按“不动产经营租赁服务”开具5%的发票，不得开具1%的发票。 |
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