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刑法的每个罪名都有一个主体，有的是一般主体。比如，杀人罪。张三李四王二马，无论谁都可以触发这个罪名；有的则是特殊主体，比如，受贿罪，只能是国家工作人员才有资格触犯这一罪名。骗取出口退税罪的主体是一般主体。可以是自然人，也可以是企业；可以是有进出口经营权的企业，也可以是没有进出口权经营的企业。 也许有人会说，有进出口经营权的企业骗取出口退税，这可以理解，但是那些没有进出口经营权的企业，骗取出口退税却让人感到费解；企业骗取出口退税可以理解，但自然人骗取出口退税，也让人感到费解。 目前我国有进出口经营权的企业大体有以下两类： （1）享有独立对外出口经营权的中央和地方的外贸企业、工业贸易公司以及部分工业生产企业； （2）特定出口退税企业，如外轮供应公司、对外承包工程公司等。 因为有进出口经营权，因此便有了骗取出口退税的先天优势，事实也证明，有进出口经营权的企业，在骗取出口退税上占有不小的比例。 对于那些没有出口经营权的企业，因其可以委托外贸企业代理出口自己的产品，因此也有可能参与骗取出口退税。 当然了，也有些利欲熏心的犯罪嫌疑人，成立空壳公司，既不做买卖，也不生产什么产品，至始至终，只干一件事，那就是骗取出口退税，像这样专门从事犯罪活动的公司，按刑事法律相关制度的规定，犯罪的主体要穿透公司，最终的犯罪人应当是企业的负责人而不是企业本身。 所以骗取出口退税罪的犯罪主体，既可以是企业，也可以是个人；既可以是有进出口经营权的企业，也可以是委托代理出口的企业。  |
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