各地、市、州国家税务局、省局直属分局、稽查分局：
现将《关于有进出口经营权生产企业出口货物免、抵、退税操作办法（试行）》印发给你们，请遵照执行，在执行中应重视调查研究，有何问题及时报告省局。
关于有进出口经营权生产企业出口货物免、抵、退税操作办法（试行）
为适应税收征管和出口退税管理改革的需要，根据财政部、国家税务总局《关于有进出口经营权的生产企业自营（委托）出口货物实行免、抵、退税收管理办法的通知》（财税宇[1997]50号，以下简称《通知》），特制定本办法。
一、免、抵、退税的范围凡《通知》所述有进出口经营权生产企业（以下简称生产企业）自营（委托）出口货物免、抵、退税，除另有规定者外，均适用本办法。
1993年12月31日前批准设立的外商投资企业（以下简称老企业）新上项目所生产的出口货物符合有关规定的，适用本办法。
生产企业自营（委托）出口货物包括：一般贸易、易货、补偿、进料加工贸易方式出口自产货物。
二、免、抵、退税的管理
（一）免、抵、退税的申报
1.申报期限生产企业“免、抵”税实行按月申报，申报期为次月1日起至10日止，一个月限报一次。如出口自产应退税货物占本企业当期全部货物销售额50％及其以上的可在季后15日内申报退税。
2.申报资料
2-1.一般贸易
<1>月（季）《生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表》，（以下简称《申报表》）（出口的增值税、消费税应税货物分别填报）；
<2>对应的出口货物报关单（出口退税专用）原件；
<3>出口收汇核销单（出口退税专用联）；
<4>外销发票（出口企业法人代表签章的）。
老企业新上项目所生产的出口货物在1998年12月31目前需申请“免、抵、退”税的，还应在该项目批准后，持以下资料逐级报省国家税务局批准 后，方可按规定程序办理出口退税。（1）新上项目申请报告；（2）新上项目批准文件；（3）新上项目的可行性研究报告；（4）营业执照变更登记或变更通知 书；（5）其他需提供的资料。
2-2.易货贸易、补偿贸易
除出口收汇核销单外，须提供前款所述报关单、外销发票，及进口货物报关单（复印件）、易货贸易合同（副本）或外经贸主管部门批准的补偿贸易批件、补偿贸易合同（副本）。
2-3.进料加工贸易
除须提供同一般贸易所述凭证外，还需提供进口原材料零部件的报关单（复印件）、进料加工贸易申报表（见附件）。
2-4.委托代理出口
生产企业委托外贸企业代理出口自产货物，除提供上述凭证外，应按财税字[1995]92号文第2条和财税字[1996]14号文有关规定，提供代理出口货物证明，代理出口协议副本等。
上述申报资料，原则上应由生产企业于申报时附送，但少数因出口口岸分散或距离较远而难以及时收回出口货物报关单（出口退税专用联），同时造成出 口收汇核销滞后的生产企业，应报经主管出口退税税务机关批准延缓在三个月期限内提供，属中远期结汇的，凭外经贸主管部门证明，可相应延期提供出口收汇核销 单。主管征税机关当期可依销售帐、外销发票申报预“免、抵”税，三个月期满仍不能提供出口货物报关单（出口退税专用联）的，应按以下公式对已“免、抵”税 款补征入库。
三个月期满单证不齐已“免、抵”税出口货物应补缴入库税额===单证不齐已免、抵税出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物适用退税率。
若单证收齐后，于次月申报该笔“免、抵、退”税。
（二）免、抵、退税的审核、审批
1.生产企业“免、抵、退”税初审由主管其征税的税务机关中受理申报、征收的部门负责，复审由县级以上（含县级，下同）征税管理机关负责，审批 权在地（市州）级以上（含地市州级，下同）主管出口退税（或涉外）税务机关[省局直属分局所管辖的外商投资企业，按国家税务总局《关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》 （国税发[1996]123号）和四川省国家税务局《转发国家税务总局关。于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》（川国税发[1996]257号）规定，其“免、抵、退”税的审批权在省国家税务局].
2.经县级以上征税管理机关对生产企业当月《申报表》审核并签署意见后，主管征税机关受理申报、征收的部门（窗口）可先按审核意见对生产企业办 理当月“免、抵”税额和应纳税额或结转下期抵扣的进项税额手续，同时，将已签署审核意见的《申报表》（第1.2.4联）、出口凭证等退还生产企业，该《申 报表》第3联留存主管征税机关备查。
3.生产企业于每季度末将出口及内销货物等情况按季汇总填报《申报表》并附本季分月《申报表》第（1.2联）及有关退税凭证，于季后8日内送主 管其征税的税务机关中受理申报、征收的部门（窗口）审核，并报经县级以上征税管理机关复审签署意见，于季后15日内汇总上报至主管出口退税（或涉外）税务 机关复核审批。
4.主管出口退税（或涉外）税务机关应根据有关电子信息对《申报表》逐项认真复核，并签署批准或变更“免、抵”税额的意见，填写《生产企业出口 货物免、抵、退税审批通知单》（以下简称审批通知单）连同季《申报表》第（3.4联）于季后20日前逐级下发到主管征税机关中受理申报、征收的部门（窗 口）。由申报、征收部门（窗口）根据《审批通知单》对已办理“免、抵”税和已征税情况予以确认或调整。月、季《申报表》第1联留存主管出口退税务机关装订 备查。
5.办理“免、抵”税后，季末仍需退税的生产企业必须将《申报表》（第2联，退税专用联）及有关退税凭证备齐，报经出口退税机关按有关规定予以 核批，并直接开具《收入退还书》退税，退税情况需在《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》中明确。凡出口退税必备单证不齐的及相应电子数据信息不全 的，概不得预退税。
6.主管出口退税税务机关于每季办理完审核、审批“免、抵、退”税手续后，应将月、季《申报表》（第2联）及相关退税凭证装订成册，并在《申报表》和有关退税凭证上加盖“已免、抵”税或“已退税”章，留存备查。
三、免、抵、退税的检查主管征、退税的税务机关分别在职责范围和管理权限内，对生产企业出口货物“免、抵、退”税情况进行检查。
（一）检查重点：包括单证的真实性、正确性、计税依据、征退税率、免抵税额、退税额、进料、来料加工的登记、核销等。
（二）检查要求：检查结束后要及时纠正发现的问题，对多免、多抵、多退税款要收回，少免、少抵、少退税款要补足。
（三）生产企业在出口货物报关离境，财务上作销售处理后，必须按本办法规定申报，凡不按期申报，造成当期应纳税额减少的，县级以上征税管理机关应按有关规定对外销货物依率全额征税。情节严重造成偷、骗税的，依现行法律、法规的有关规定处罚。
四、免、抵、退税的统计管理
（一）地、市、州国税局主管出口退税部门在每季办理完“免、抵”税和“退”税等手段并逐项复核后，应分别统计、汇总，按《通知》及国税函 [1997]437号有关规定报同级税务机关计财部门，并于季后25日内抄报省国税局进出口税收管理处。各地对生产企业所需的“退”税计划应纳入全年出口 货物退税计划内编制上报，按省局年度内分解下达的退税指标执行。各地（市州）级计财部门将本季“免、抵、退”税额，按《通知》附件三及国税函 [1997]437号规定于每季后25日内报送省国税局计财处。
（二）由省国税局计财处于本季后29、30两日内按《通知》有关规定，将全省每季“免、抵、退”税情况汇总上报国家税务总局，并抄送财政厅、抄报财政部。
（三）地、市、州国税局如未按期上报有关情况的，省局按照总局《通知》有关规定，不予调整税收计划。
本办法执行时间与川财税[1997]26号规定的执行时间相同。本办法与国家税务总局今后作出的规定有抵触的，以国家税务总局的规定为准。
