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近期，有很多朋友咨询：各种减免退税如何做账？今天我们归纳总结了一下，建议收藏~ 增值税留抵退税的会计处理和现金流量表列示 关于增值税期末留抵退税政策适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读 2022年6月24日来源：会计司 近期，财政部、税务总局先后印发《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）、《关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第17号）、《关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第19号）、《关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部 税务总局公告2022年第21号）等政策，增值税期末留抵退税政策实施力度进一步加大、实施进度进一步持续加快，现就有关政策适用《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的有关问题解读如下： 增值税一般纳税人应当根据《增值税会计处理规定》的相关规定对上述增值税期末留抵退税业务进行会计处理，经税务机关核准的允许退还的增值税期末留抵税额、以及缴回的已退还的留抵退税款项，应当通过“应交税费——增值税留抵税额”明细科目进行核算。纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时，按缴回留抵退税款项的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目，同时借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“银行存款”科目。 另，会计司问答： 问：你好，根据财政部 税务总局公告2022年第14号问取得的退税款，在现金流量表是放在收到的税费返还，还是收到其他与经营活动有关的现金，谢谢 答：您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下： 财政部会计司网站发布的现金流量表准则相关实施问答和小企业会计准则相关实施问答已答复此问题，即执行企业会计准则的企业按照《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）等规定收到的增值税期末留抵退税相关现金流量，应当根据《企业会计准则第31号——现金流量表》（财会〔2006〕3号）有关规定进行列示，企业收到留抵退税款项产生的现金流量，属于经营活动产生的现金流量，应将收到的留抵退税款项有关现金流量在“收到的税费返还”项目列示；执行《小企业会计准则》的企业按照《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）等规定收到的增值税期末留抵退税相关现金流量，应当根据《小企业会计准则》有关规定进行列示，企业收到留抵退税款项产生的现金流量，属于经营活动产生的现金流量，应将收到的留抵退税款项有关现金流量在“收到其他与经营活动有关的现金”项目列示。 小规模3%→1%！ 如何做账？ 根据财政部 税务总局公告2023年第1号规定，2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人月销售额10万及以下（季度销售30万及以下），免征增值税。超过标准的，原适用3%征收率的应税项目，减按1%征收。
那小规模纳税人如何做账？ 1、小规模纳税人季度未超过30万（月度10万），享受免征优惠，对于免税部分，应转入营业外收入。 举个栗子： A公司属于小规模纳税人，1月份开具普通发票10万元，税额1000元，款项已收。则： 借：银行存款 101000 贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税 1000 借：应交税费-应交增值税 1000 贷：营业外收入 1000 注：小规模纳税人适用征收率5%业务，仍然适用季度30万免税政策。 2、如果小规模纳税人季度超过30万（月度10万），则对于减征部分，无需做账。 举个栗子： A公司属于小规模纳税人，第一季度开具1%普票发票20万元，税额2000元，开具5%普票20万元，税额1万元。款项均已收到。则： 取得销售收入时： 借：银行存款 412000 贷：主营业务收入 400000 应交税费-应交增值税 12000 增值税加计递减如何做账？ 对生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日，但相应的加计抵减比例有所下降。
那增值税加计递减优惠，如何做账？ 举个栗子：A公司1月增值税销项税额130万元，进项税额100万元，加计抵减10万元，2月10日缴纳增值税20万元。 1月计提时： 借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 30万 贷：应交税费—未交增值税 30万 2月缴纳时： 借：应交税费—未交增值税 30万(应纳税额) 贷：银行存款 20万(实缴税额) 其他收益 10万(加计抵减) 如果当月不需要缴纳增值税时，则不需要做账务处理。 六税两费减免如何做账？ 减免的六税两费用不用计提？用不用把减免的六税两费计入营业外支出或其他收益。像这样： 计提时： 借：税金及附加等 贷：应交税费—应交城建税等 缴纳时： 借：应交税费—应交城建税等 贷：银行存款 营业外收入或其他收益（减免的部分） 其实我觉得完全没有必要计提，对于当期直接减免的六税两费，不用做账务处理。直接按减免后实际缴纳的金额，做账即可。
那对于退回的六税两费，如何做账？ 当时是如何记账，原分录冲销即可。 例如：A公司1-3月退回印花税5万元，直接冲减税金及附加。 借：银行存款 50000 贷：税金及附加 50000 （记账软件可以借方红字冲销） 增值税留抵退税如何做账？ 根据财政部 税务总局公告2022年第14号，对留抵税额实行大规模退税！
增值税留抵退税，如何做账？ 举个栗子：A公司1月份收到留抵退税5万元，则： 借：银行存款 50000 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 50000 收到个税手续费返还如何做账？ 企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司 《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。 举个栗子：A公司为增值税一般纳税人，2023年收到个税手续费返还5万元。则相应的会计分录如下： （1）收到返还手续费时： 借：银行存款 50000 贷：其他收益 47169.81 （小规模纳税人按照3%征收率） 应交税费-应交增值税（销项税额） 2830.19 （2）支出时根据不同用途做分录，如奖励给财务部办税员10000元： 借：应付职工薪酬 10000 贷：银行存款 10000 用于日常支出的，计入相关费用即可。 当然，对于是否缴纳增值税，存在一定的争议：
相应的企业所得税和个人所得税处理如下：
工会经费，全额返还如何做账？ 全国总工会办公厅发布最新通知：
小微企业2022年全额返还工会经费支持政策顺延至2022年12月31日。 那收到返还的工会经费，如何做账？ 如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。 如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。 收到返还工会经费时： 借：银行存款 贷：其他应付款——工会经费 工会组织支付活动经费时， 借：其他应付款——工会经费 贷：银行存款/库存现金 返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。 来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人整理。内容仅供读者学习、交流，文章版权归原作者所有。如有不妥，请联系删除。
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