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新华集团  山东华乐实业集团有限公司地处驰名中外的金丝小枣之乡——乐陵，具有二十多年的发展历史，是一家拥有纺织、热电、化纤、房地产等多种产业的大型企业集团股份制企业。 全面预算管理 我们为什么需要建设全面预算管理 全面预算管理是公司战略的保障与支持系统 公司战略的重要性这个问题的本身，大家都很清楚，无须在课堂上加以证明。公司战略的目标就是要保障公司的核心竞争能力。而公司的核心竞争能力如何加以保障，这是一个很重要的问题。因为我这个公司在制定了一项战略之后，依靠什么进行保障以确保该战略得以顺利地实施，可以说是至关重要的。那么公司究竟可以依靠什么来保障其战略哪？就是要依靠预算。很多人都认为预算是个会计概念而不是一个财务概念，或者其是会计人员的事情而不是财务人员的事情。这是个误解。所以说预算要体现战略的思想，要保障战略的实施。可以说没有战略的预算是没有方向的，没有目标的。反过来，没有预算的战略是空洞的，不具有可操作性的。二者之间可以进行这样的定位。所以说预算管理是公司战略的保障与支持系统。 全面预算管理是一种整合管理系统，有全面控制的能力 这个公式从流程来讲有四大流。即，业务流、资金流、信息流、人力资源流。这四大流如果通过一个东西纲举目张地整合起来，而不要形成一个个板块、一个个支离破碎的系统，而应该是一个整合系统，我们就会发现，预算是一个很有效的办法。因为预算是以价值指标为主导的，它通过价值指标来整合这四大流。所以说，加强企业的控制力通过财务的预算是很有效的。因此，我们说预算是极具有全面控制力的一个系统。  全面预算管理是实现企业资源优化配置、提高企业经济效益的先进而科学的一种管理方法。该集团预算管理强调资源优化配置，这可以说是该集团预算的第一个闪光点。 利润全面预算管理以实现或超额实现目标利润为管理的最终目的。在目标利润的引导下，各分厂、部门都要围绕目标利润的实现进行经济活动。该集团是以目标利润为导向的这样一种模式。这里需要说明的是，有些模式是以销定产的模式，它做预算先做销售预测，做完销售预测之后再在做生产，然后再算利润。这种以销定产的模式中的利润是计算出来的。   预算考评制度是预算之中的一个终极环节。我们观点是预算没有考评，不把预算列入考评之中，这个预算必然会虎头蛇尾，这个预算制度也肯定是一个空泛的制度。只有把预算列入考评之中，这个预算制度才是一个有效的制度，一个完整的制度。从预算考评方面考察，本案例不仅提供了一个很好的思路，而且，也确实具有可操作性。五个原则都很有价值。 ①目标原则：目标原则，她一定是为战略目标服务的。 ②激励原则：激励原则，在预算的考评过程中要体现激励原则。鼓励被考核人积极向上。 ③时效原则：这个集团的预算考评是分时间段的。月份的、季度的、半年的一年的考核都进行了相应的规定。并且认真地加以执行。 ④例外原则：例外原则是用于处理例外事项的。因为预算很复杂的，她在执行过程中毕竟会出现事先无法预料的事情，所以必须应用例外原则加以处理。 ⑤分级考评原则。分级考评是这个集团的特点。集团对子公司，子公司对车间，车间对工段、班组进行分级考评。分级考评和预算的分级是连在一起的。无论是预算的编制、预算的控制、预算的考评都必须体现分级的理念。责任中心有投资中心、利润中心、成本中心、费用中心。通过这几大中心来建立预算编制、预算的控制、预算的考评的分级管理制度。使得我们的预算无论从编制，还是从控制和考核成为一个完整的体系，这个预算才是都是有效的。 编辑整理：融智天 |
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