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差旅费几乎家家企业都会发生，关于差旅费报销这件“小事”也让很多人头疼。 这不，最近在社群里就有很多伙伴向翅儿提问差旅费的问题：
看似平常而简单的差旅费，其实并不简单，其中税务问题就涉及到增值税、企业所得税和个人所得税等，稍不注意就会出现麻烦，所以咱们财务还是要谨慎处理。 今天翅儿就给大家详细讲讲关于差旅费的一系列问题，看看你都做对了吗？ 01 会计处理 首先，我们从定义来看一下什么是差旅费？ 差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差，所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。 咱们在实务中可以参考《中央和国家机关差旅费管理办法》。 那么，我们在收到差旅费时如何入账呢？ 根据差旅费出差的目的、业务性质、报销人员等不同情况，其入账也是不一样的， 翅儿把它具体分成了以下7点👇
同时，因为会计处理的结果不同，我们对应项目在所得税税前扣除中也是不一样的。 翅儿给你举几个🌰： 案例一：公司给客户报销了来回飞机票2000元，计入差旅费还是业务招待费？ 不是“差旅费”，应计入“业务招待费”。 案例二：公司的员工春节回家探亲，按照公司规定允许报销来回飞机票2000元，这个计入差旅费吗？ 不是“差旅费”，应计入“福利费”。 案例三：公司筹办过程中由于办理手续，财务部报销车票2000元，这个计入差旅费吗？ 不是“差旅费”，应计入“开办费”。 案例四：公司的员工外出进行岗位技能培训，按照公司规定允许报销来回飞机票2000元，这个计入差旅费吗？ 不是“差旅费”，应计入“职工教育经费”。 案例五：公司给一名与公司经营无关人员报销了车票2000元，这个计入差旅费吗？ 不是“差旅费”，应计入“管理费用——其他”。 02 税务处理 除了会计处理之外，还需要考虑税务板块的问题，不管是从增值税还是所得税上，都要去考虑。 我们先来看增值税处理，差旅费在会计确定中，其进项税额是否可以抵扣？ 【一】增值税抵扣问题 下面翅儿带你看一看，在差旅途中产生的哪些费用可以抵扣进项税。 1、交通费
2、车辆费
3、住宿费 我们在出差中的住宿费，如果能取得公司抬头的增值税专用发票，是允许认证抵扣的。 翅儿提醒⏰大家，依据财税〔2016〕36号，以下情况是不允许抵扣的：
4、餐饮费 根据财税〔2016〕36号文规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 所以，咱们得知道出差途中产生的餐费，即使取得增值税专用发票，也不允许抵扣。 翅儿再提示一下：如果企业有规定差旅费标准的，超过标准的部分不予报销，其对应的进项税也是需要转出的。 【二】所得税扣除问题 看完增值税处理，接着我们来看看差旅费的所得税处理。 首先，并不是所有的差旅费都可以直接税前扣除的，不同的业务，扣除的方式也不同：
翅儿提醒大家注意⚠️：会计记账时，不能只附一张发票，还需要附证明差旅费真实性的相关证明材料（包括出差人员姓名、时间、地点、出差目的、支付凭证等）。 同样的，我们再来举几个🌰： 案例一：公司给客户刘总报销来回飞机票2000元，计入“业务招待费”。限额扣除。 假设公司当年的销售收入1000万，则扣除为： 1000万*0.5%=5万 2000*60%=1200 孰低，则可以扣除1200，800调增。 注意：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 案例二：公司的员工小刘春节回家探亲，按照公司规定允许报销来回飞机票2000元，计入“福利费”。假设当年的工资薪金总额100万，100万*14%=14万，可以全额扣除。 注意：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。 案例三：公司筹办过程中由于办理手续，财务部报销车票2000元，应计入“开办费”。全额扣除。 注意：(国税函〔2009〕98号明确，新税法中开办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 案例四：公司的员工外出进行岗位技能培训，按照公司规定允许报销来回飞机票2000元，应计入“职工教育经费”。假设当年的工资薪金总额100万，100万*8%=8万，可以全额扣除。 注意：根据财政部、税务总局（财税[2018]51号）规定：“企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 案例五：公司给一名与公司经营无关人员报销了车票2000元，应计入“其他”，可以做账，但是所得税不允许扣除，汇算清缴时候调增。 注意：根据（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 【三】个人所得税确定问题 有些伙伴会问了，难道个人报销差旅费，也要交个税吗？ 当然，但是这个也分情况的，来看翅儿准备的导图👇
举个🌰：员工小张外出，公司当月给予差旅费津贴1000元，则不征个税，假设给予交通补贴500元，餐费补贴500元，则需要计算个税，并入工资薪金总额。 好了，关于差旅费这个问题今天就给大家讲到这里，你还想听哪些财税问题？翅儿下次继续分享。 如果你在读文章的过程中，有任何问题需要讨论的，直接在评论区留言，翅儿会第一时间回复你❤️ |
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