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期末编制财务报表时，对于资产负债表与利润表之间的勾稽关系，我们基本上都会通过查看 “未分配利润（期末-期初）=净利润”这一等式是否成立来校验两表间逻辑关系的正确性。那么如果等式不成立，就意味着编制的两表有问题吗？其实不然，今天的每日税语为大家简单梳理一下相关内容。 一、底层逻辑 期末将收入、成本、费用、税金、投资收益等损益类科目结转至“本年利润”后，再将“本年利润”的借贷互抵后的余额结转至“利润分配-未分配利润”。即： 1.如果盈利时： 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 2.如果亏损时： 借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润 上述分录中“本年利润”就代表着利润表中的净利润，“利润分配—未分配利润”就代表着资产负债表中未分配利润的增加额。通常情况下，两者是相等的，即“未分配利润（期末-期初）=净利润”，但如果有涉及未通过损益类科目直接调整利润分配科目的情形时，上述等式就不再成立了。 二、例外情形 （一）通过“以前年度损益调整”进行追溯调整（企业会计准则或企业会计制度） 由于多种原因，如资产负债表日后事项中的调整事项、会计政策变更、重大差错更正等，企业往往会发生本年调整以前年度损益的情况，即调整期初未分配利润。 “以前年度损益调整”，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。它主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项。它既不是损益类科目，也不是权益类，而是作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配-未分配利润”科目。即： 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润（年初数） （二）对股东进行分红 1.分红时 借：利润分配--应付股利 贷：应付股利 同时 借：利润分配--未分配利润 贷：利润分配--应付股利 2.支付红利时，要代扣代缴个人所得税 借：应付股利 贷：应交税金--个人所得税 银行存款 （三）计提盈余公积金 1.按利润总额的10%计提法定盈余公积金 借：利润分配-未分配利润 贷：盈余公积 2.根据公司情况考虑是否计提任意盈余公积金 借：利润分配-未分配利润 贷：盈余公积 综上所述，多数情况下“未分配利润（期末-期初）=净利润”，但是等式不成立也并不能说明编制的财务报表有问题，需要进一步分析差异原因，以证“清白”。 |
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