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四、经营目标差异类型 1、年度利润目标低，技术、人力资源管理水平和资产保障水平处于较低水平。相应的量化财务指标为研发费用率，工会及教育经费率、产能利用率、设备成新率等；非财务指标生产成本预算管理和企业文化建设。 预算调整：一是增加研发费用投入，加快新产品、新工艺/技术的开发应用，降低产品直接材料成本；一是进一步加强企业文化建设，提高员工的整体素质，增强员工操作技能与设备的契合度，减少岗位设置，降低产品直接人工成本；一是加快生产设备的升级改造，提高产品的生产效率和合格率，减少工时消耗，降低产品的变动制造费用等。通过以上调整，降低产品变动生产成本费用，增强产品市场竞争力，提高产品的盈利能力，进而增加年度利润目标规模。
企业要想在生产经营活动中获取收益，首先要保证有好的产品，产品是一切经营活动的基础。好产品的保障一是技术，即新产品的新异性、功能性的核心技术，成熟或常规产品的新工艺和新材料应用等，要求企业的研发能力要强，市场反应速度快，产品满足市场能力强；二是硬件，即生产的硬件（厂房、设备）保障，规模上满足生产需求，在技术性能上符合生产的技术性能要求，且具有较高的自动化，要求设备成新率高。三是管理，即生产管理能力要强，将技术（工艺和生产）流程化（员工正确地做事）、标准化，管理制度化，提高产品质量和劳动效率，控制成本费用的支出。成本控制上，技术决定材料成本、硬件决定变动制造费用和人工成本、管理决定人工成本，所以只有当技术、硬件和管理都处于较高水平，企业才可能出现极具竞争力的产品。 2、年度利润目标低于预期，技术、人力资源管理水平和资产保障水平处于较高水平，销售数量规模小。相应的财务量化指标是销售价格比（预计价格/市场价格）、销售收入增长率（预计销售收入/基期销售收入）；非财务指标为定价模式以及企业营销策略。产品预计价格高于市场价格水平，则企业产品定位存在问题，企业只是一味追求产品利润，未利用产品的成本优势，即价格优势，未能在市场竞争中处于有利地位，影响收入规模，经营盈利水平低。 预算调整：重新设定单位产品边际贡献率，确定合理的利润空间，重新测算产品的市场定价，将产品的成本优势转化为市场的价格竞争优势；调整企业营销策略，充分运用产品的市场竞争优势，增加收入规模，进而增加利润目标规模。
3、年度利润目标低于预期，技术、人力资源管理水平和资产保障水平处于较高水平，产品实际价格≦市场价格水平，销售收入规模小。相应的财务量化指标为销售费用率；非财务指标为销售费用预算管理，企业营销策略及模式等。销售费用水平低，虽然企业产品市场竞争能力强（具有一定的成本优势，且转化为价格优势），但拓展投入低，产品的市场覆盖不高，难以形成产销批量优势，收入规模相对较低，单位产品的固定生产成本较高，未能形成新的成本优势，销售成本较高，经营活动的盈利水平较低。 预算调整：一是营销网络，即加大市场投入，形成由销售网络、商情网络、宣传网络、客户网络和服务网络组成的有机体系，健全其营销网络；竞争策略决定产品的市场竞争优势、营销网络决定着产品的销售渠道，产品好，渠道多，市场自然大，所以只有当竞争策略正确、营销网络健全，企业产品才会有较大的市场。一是营销/竞争策略，企业产品的竞争能力能否得到正常的或者最大限度地发挥，关键取决于企业的竞争策略是否正确；产品进入市场才能形成收入，市场是企业经营活动的平台；通过对营销网络建设的投入，适时调整营销策略，扩大产品的市场占有，提高销售规模，进而增加利润目标规模。 4、年度利润目标低于预期，技术、人力资源管理水平和资产保障水平处于较高水平，产品实际价格≦市场价格水平，收入规模不高。相应的财务量化指标为销售费用率、管理费用率、总资产周转率、边际贡献率、销售利润率；非财务指标为销售费用预算和管理费用预算等。管理费用投入比率低，企业管理能力弱，则企业的资产营运管理能力差，资产的资本占用高，在企业资本确定的情况下，投入到生产活动中的资金受限，减少产销量，进而减少销售收入规模，即使销售产品的盈利能力较强，但收入规模的减少，必将造成经营活动的收益能力下降，经营盈利水平较低。 预算调整：采用全面预算管理模式，变事后控制为事前规划、事中控制并适时调整计划，实现生产经营管理的流程化、标准化、规范化和预算化，统筹并合理调配资源，提高管理效率和经营效益，进而增加年度利润目标规模。 年度利润目标情况表 单位：万元
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