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一、我国的增值税法规定： 1、运输发票税额抵扣:对增值税一般纳税人外购货物或销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用(代垫运费除外),根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额,依扣除率计算进项税额准予扣除,但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额. 2、关于报税需要填增值税运费发票抵扣清单的问题 根据《国家税务总局关于全国范围内推行公路、内河货物运输业发票税控系统有关工作的通知》(国税发〔2006〕163号)第三条第一款第二项规定:'一般纳税人申报抵扣通过认证采集的新版货运发票,不填写在《增值税运输发票抵扣清单》中,以免造成重复采集;申报抵扣其他运输发票,仍按照《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税申报'一窗式'管理操作规程〉的通知》(国税发〔2005〕61号)的要求,填写《增值税运输发票抵扣清单》,随同其他申报资料向主管税务机关进行申报.' 二、可抵扣金额的计算 进项税额计算公式: 进项税额=运输费用金额(运费+建设基金)×扣除率 ' 准予抵扣的货物运费金额指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用,装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣.货运发票应当分别注明运费和杂费,对未分别注明,而合并注明为运杂费的不予抵扣. 三、准予抵扣的货物项目 1.运费的发生是为了外购货物或销售货物(含视同销售) 依据这一条件，非购销的运费发票不能抵扣。如企业外出参加商品展览、货物在企业内部各部门之间转移、企业管理人员出差、视察等所发生的运输费用均不得计算抵扣。 2.所指货物必须是应税货物 对于免税货物，因其自身不纳税，因此运费也不得抵扣。但是，若该项免税货物本身可以计算进项税额并已进行抵扣，则其相应的运费也可计算抵扣。 除外（计算扣除）：准予从进项税额中抵扣的免税货物是指一般纳税人向农业生产者购买的免税；农产品或者向小规模纳税人购买的农产品;以及生产企业一般纳税人购入废品回收经营单位销售的免税废旧物资。 四、运输发票备注栏里要注明;起运地、经由、到达地、运输货物信息、车种车号、车船吨位、收款人、复核人、开票人、(章)。 |
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