|
请问，企业所得税汇总纳税企业总分支机构信息备案表，想增加下一级分支机构信息，应如何操作？请打开“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“企业所得税申报”— “企业所得税汇总纳税企业总分支机构信息备案”，进入初始化界面，选择要增加下一级机构备案信息的总机构，点击“修改”按钮，进入企业所得税汇总纳税企业总分支机构信息备案修改状态，点击“增加”按钮，填写分支机构信息如何理解上年度认定为小型微利企业的跨地区经营企业，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税？根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）第五条规定，上年度认定为小型微利企业的跨地区经营企业，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。这里是指本年度小型微利企业预缴时，如果上年度也是小型微利企业的，本年度小型微利企业的二级分支机构不就地预缴。因此，小型微利企业二级分支机构是否就地预缴，依据的条件是上年度是否也是小型微利企业。如果是，其二级分支机构不就地预缴；如果不是，其二级分支机构需要就地预缴。跨地区经营企业上年度不是小微企业，本年度符合小微企业条件，在外地的二级分支机构还需要就地分摊预缴企业所得税吗？根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号发布）第五条规定，上年度认定为小型微利企业的跨地区经营企业，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。这里是指本年度小型微利企业预缴时，如果上年度也是小型微利企业的，本年度二级分支机构可以不就地预缴。因此，小型微利企业二级分支机构是否就地预缴，依据的条件是上年度是否也是小型微利企业。如果是，其二级分支机构不就地预缴；如果不是，其二级分支机构需要就地预缴。我们今年2021年在外省刚刚成立的分公司，2021年还需要企业所得税汇总纳税吗？第一年新成立的分公司当年不需要就地预缴，也就是当年不需要分摊，全部在总公司缴纳申报就可以。总结：新成立的当年只是：只汇总、不分摊，第二年开始：既汇总、也分摊。到了第二年总分公司必须分摊了，也就是计算出总的所得税额，总部分摊50%，分公司分摊50%。问题来了，这样分摊导致总部的所得税有一半需要分摊给分公司当地税务局了，总公司的税务局不愿意，这样就会存在税务风险。因此，税务上会这样要求：总部就是一个管理部门，不经营，分摊50%，总部的经营部门也要单独作为一个分支机构，来跟外地的其他分公司一起分摊剩余的50%。根据国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号）的规定：第五条 以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：(一)不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。(二)上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。(三)新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。(四)当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。(五)汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。根据以上规定，如果分公司当年成立，当年是由总机构直接申报。第二年由总机构分配下来，再从分公司申报。在外省刚刚成立的分公司，当年不需要企业所得税汇总纳税，那么明年必须要汇总纳税了，总分机构之间如何分摊企业所得税？ 答复： 总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％ 所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％ 也就是汇总计算出来的企业所得税，总公司在当地缴纳一半，其它的分公司等分支机构合计占一半。 在具体到某个分公司缴纳企业所得税时，要先计算它的分摊比例，主要是按照上年度分支营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算比例，相应的权重分别为：0.35、0.35、0.3，那么计算分摊比例的公式如下： 某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和）×0.35+ （该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和）×0.35 + （该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和）×0.30。 案例： 某教育科技公司A总部位于山东省济南市，下有三个分支机构B1、B2和B3，分别在不同省市，其余条件适用总分机构汇总纳税政策。 2021年度财务报告中： B1公司营业收入500万、职工薪酬250万、资产总额200万；B2公司营业收入300万、职工薪酬200万、资产总额250万；B3公司营业收入200万、职工薪酬50万、资产总额150万。若2021年该教育科技公司A应纳税所得额1000万元，总、分公司均适用25%的税率，则总、分公司应分摊的企业所得税税款各是多少？ 计算： 第一步：A公司统一计算全部应纳税所得额：1000万元 第二步：划分应纳税所得额： A公司分摊应纳税所得额=1000×50%=500万元； 各分公司分摊应纳税所得额=1000×50%=500万元 第三步：计算各分公司应分摊比例 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三因素权重分别为0.35、0.35、0.30。 B1公司分摊比例=（500/1000)*0.35+(250/500)*0.35+(200/600)*0.30=0.45; B2公司分摊比例=（300/1000)*0.35+(200/500)*0.35+(250/600)*0.30=0.37; B3公司分摊比例=（200/1000)*0.35+(50/500)*0.35+(150/600)*0.30=0.18 第四步：计算各公司应分摊应纳税所得额： B1公司应纳税所得额=500*0.45=225（万元）; B2公司应纳税所得额=500*0.37=185（万元）; B3公司应纳税所得额=500*0.18=90（万元）。
|
