因为跨国企业在越南基本都是外资巨头，而越南的经济崛起跟极度开放之后引入外资息息相关。全球最低税的问题，越南也不可避免地要去面对。对于外资的吸引力度，最大的莫过于越南政府给予的各种优惠税率和政策（包括土地、企业所得税、进出口税等），以及低廉富余的劳动力。如果全球最低税生效，或对越南未来外资招商，乃至越南的经济体吸引力和依靠外资投资的工具等，都会发生变更。那么，越南要如何躲避这个「全球最低税」呢？能躲得掉吗？在越南，副总理黎明概委托财政部继续评估“越南是否应该参加这项税收”时，这一政策正在备受关注。上个月，三星集团越南总经理崔俊浩在参加当地举办的全球最低税收研讨会时表示，在全球最低税政策的实施下，越南的免税和减税政策将不再对外商直接投资企业产生吸引力。相反，它将给这里的投资环境带来负面影响。他认为，在越南享受优惠政策的公司必须在其母公司所在国补充15%的全球最低税率。这就意味着（例如三星）在越南获得的利润将由另一个国家（不是越南，例如是三星所在国家韩国）的税务机关通过实施最低税政策来获取。这就意味着，即使越南不加入全球最低税政策也没有意义，只要在越南投资经营的外资企业，其母公司所在的国家加入了该项政策，那么该跨国公司在越南的公司就受到影响。崔俊浩表示，补税将给企业带来财政负担，影响财务规划、经营战略，并直接影响公司在越南制造产品的竞争力。越南财政部长胡德福认为，全球最低税生效之后，越南的税收优惠措施在外国直接投资收入方面将不再有太大作用。据越南财政部统计，目前越南有1015家外国直接投资企业，其母公司都属于征税对象。其中，70多家企业在2024年实施全球最低税时可能受到这一税收的影响。如果这些母公司的国家都执行全球最低税，这些国家将在2024年额外获得保守估计超过12万亿越南盾（34亿元）的税收。越南国家税务总局副局长邓玉明还透露，目前在经济区和工业区，注册资金超过1亿美元的335个外资项目正在享受低于15%的企业所得税优惠。例如，三星、英特尔、LG、博世、夏普、松下、富士康、和硕联合等，注册资本占越南外国直接投资总额的近30%（约合1313亿美元）。这些项目可能会受到全球最低税的影响。作为一家可能受到影响的企业，三星越南代表提出了两项建议，旨在维持外国直接投资企业的投资和优惠政策。三星认为，越南应建立现金补贴机制，以补充企业在实施新税率时的优惠部分。这项政策可以在实施的时候，通过企业登记和纳税之后在给予补贴。同时，越南应采用符合标准的国内最低税收机制，以赢得额外的收入权，并有资金支持第一条提及的现金补贴。安永越南税务咨询公司副总经理庄范接受媒体采访透露，印度、泰国等许多国家都直接向受影响的企业补贴现金。另外，对于以往给予利润的税收优惠政策，这些国家也在考虑在成本费用方面给予外资优惠，即换一种方式给予支持。不过，她同时认为，为了吸引外资到越南投资，同时应对全球最低税的冲击，越南应更积极制定全球最低税收的配套政策，在财政、基础设施、工人住房、社会保险等方面给出更优的选择，以便外资愿意在越南投资。陈清海是越南工贸部进出口局的领导之一，也是著名的国际贸易专家，近日他在越南快讯网上撰文指出，作为政策制定者，最近在参加各种宏观经济研讨会时，注意到的最大和最明显的问题是：当全球最低税收政策在140多个国家达成共识时，越南如何留住那些对越南经济起着举足轻重的外资投资者，是一个大家都在思考的问题。最低税率为15%，适用于在连续四年的最近2年内总收入为7.5亿欧元（约合8亿美元）或以上的跨国公司。也就是说，如果该公司的海外正在缴纳10%的税率，那么，根据15%的最低税率，这家公司要在母公司所在的国家补缴5%的税款。目前来看，当许多其他国家在积极考虑和调整其法律以适用全球最低税率这一规定，这一趋势是难以逆转的。在越南，企业所得税普遍为20%，然而，通过优惠政策，外国直接投资企业的平均实际企业所得税税率约为12.3%，与全球最低税率相差2.7%。越南有些外国直接投资企业，甚至在一段时间内免征企业所得税，或在盈利性业务后才缴费。前文提及的越南外资巨头，在越南是享受红地毯待遇的，所谓筑巢引凤，这些外资在越南可都是香饽饽——目前这些巨头的投资项目，占越南3.6万个存续的外国直接投资项目总数不到1%，但却贡献了约1313亿美元的注册资本，即越南外国直接投资总额的近30%。由此可见，当全球最低税率政策生效的时候，对于越南外资巨头的影响，以及对越南经济的冲击。当然，也有不少声音支持这个政策，特别是越南本土的企业。本土企业认为，外资享受的优惠待遇实在太好了，比亲儿子还要好。全球最低税的政策，有利于缩小外资企业和本土企业的不公平待遇的差距。最低税收政策也将给越南政府一个合理的理由，增加与外国直接投资关联的税收。当然，双方将不得不讨论其他激励措施，以弥补这些企业突然遭受的“不公”。无论如何，这些仍然是世界级的企业，他们的每一个投资决定都可能影响数百家围绕着他们的越南本土卫星企业，以及供应链中的其他下游企业。当然，接受外资投资的国家，就本文而言我们说越南——一个另当局头疼的问题是转移利润的问题。就是外国直接投资企业在越南盈利了，试图以高昂的价格转化为原材料、物资、设备、知识产权和服务成本等，从而减少了在越南的利润和应纳税额。全球最低税的政策是否抵消或限制这一点仍然是一个问号。要命的是，全球最低税政策的过渡期很短，预计再过8个月左右，很多国家都将开始实施这一政策。越南如果要适应这个政策的影响，至少要修订三部法律，即《投资法》、《企业法》和《企业所得税法》，以及其他的政府法令和部委通知——对于越南修订法律的过程及其效率，8个月的时间恐怕远远不够。回到大家都关注的问题，越南有什么办法可以留住外资投资者？换句话说，如果没有税收优惠，越南将拿什么来吸引外国直接投资企业。营商环境或许是外国投资者首先关注的要素。这里的商业环境，包括越南社会政治稳定，制定畅通、透明的法律，建立有效的执法机制。越南的法律制度还存在一些问题，但越南的营商环境基本上仍然是一个优点，受到外国投资者的高度评价。第二个要素是供应链的转移，特别是卫星企业，配套产业。三星试图在越南建立研发中心和卫星企业链，包括苹果、谷歌、英特尔等企业的业务转到越南，帮助越南电子配套辅助行业发生改变。越南的汽车行业也有本土投资者在极力寻找突破，如长海汽车、成功汽车和vinfast汽车等，但是诸如纺织、鞋类、木制品等行业，可能在未来没有太多的竞争优势。物流是第三个要素。越南不仅在世界繁忙的海上和航空航线上地理位置优越，而且在基础设施和货物处理能力方面也得到了许多改善。虽然，物流成本还居高不下，但是物流为使越南成为国际贸易20强作出了重要贡献。这是留住和吸引投资者的一个加分项。第四，是人力资源问题。越南廉价劳动力也仍然富足，但在强大的数字化背景下，高素质的人力资源更需要，尤其是中层管理人员，这个对于越南而言是个丢分项，还需要赶超。第五，是适应未来的要求。首先是绿色供应链和可持续贸易的要求。越南承诺并正在大力向可再生能源转型将是另一个优势，但需要加快这一进程。当然，不只是越南自己在求变，别的国家可没有停下来，他们也在求变，也在积极竞争。廉价劳动力的国家如老挝、柬埔寨、缅甸、孟加拉国等也在迅速崛起，与此同时如印度、泰国、马来西亚、印尼等跟越南差不多一个段位的国家也在积极奋进。所以说，如何正确地评估全球最低税的问题，及时消除障碍是适应全球最低税收新规定的必要措施，而不会对外商直接投资和他们的生产制造和进口贸易造成太大的波动，毕竟进出口贸易是GDP两倍的这个国家，外国直接投资企业占贸易可是七成，他们受伤的话，越南估计要捶胸顿足哀嚎。
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