|
工作中我们经常会遇到一些个人抬头的发票，例如火车票、飞机票之类个人不能控制的发票，很多时候因公出差就会收到很多类似的票据。 个人抬头发票报销的前提是什么？ 个人抬头发票报销，说白了就是能不能入账的问题。 会计核算最重要的原则包括相关性、真实性、实质重于形式等，也就是说，真实及时的反映经济业务，企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
而会计处理首要的原则是业务的真实性，个人抬头发票能不能列支，前提还是真实发生的且与企业经营活动有关。 话虽如此，但是在实务中，比如员工出差住宿、餐饮招待等，都必须是公司抬头的发票，如果你拿回来一张个人抬头的发票，说破嗓子也是不会给你报的。 这主要是因为会计核算归会计核算，而在实务中我们必须考虑税务上的影响。 税务上不仅看实质，也要看形式。 比如出差住宿，就必须取得公司抬头的发票，才能够税前扣除或者抵扣。 这8种个人抬头发票可以税前扣除 1、飞机票（实名制的票据，是客观原因造成的，可以凭航空运输电子客旅行程单在税前扣除。）
（1）股东或员工用于个人消费的，跟公司经营无关的不允许税前扣除。 2、火车票（凭报销凭证在税前扣除）
（1）报销凭证与车票不同，票面无车厢席位信息，且注有“仅供报销使用”字样。 3、员出差乘坐交通工具的人身意外险
出差乘坐交通工具人身意外保险费，可以凭发票税前扣除，但需留存出差相关的资料证明（如出差人员、时间、地点等）。 建议同车票一块报销入账。 4、因公出差的签证费（可以凭个人抬头的财政收据在企业所得税税前扣除） 5、职业技能报名费、继续教育费等（符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出，允许企业所得税税前扣除。）
6、医药费票据（员工报销的个人医药费可以列入职工福利费，进行企业所得税税前扣除。）
7、员工入职前体检费
这7种个人抬头发票不可以税前扣除 1、个人付款，实际是公司租房办公取得的租金 建议：应把发票退回，重新开具公司抬头的发票，不能重新开具发票的，作纳税调增处理。 2、非外籍员工报销的租金 建议：企业以多发工资的形式补贴，可以税前扣除，不需要发票；或者直接以该公司名义租房，提供集体宿舍。 3、餐费 提示： （1）只能开具公司抬头才可以税前扣除，注意开具时索取普通发票，即使取得专用发票，进项税也不允许抵扣。 （2）企业要正确区分是员工餐费(计入职工福利费，税前扣除标准不能超过工资总额的14%)，还是招待客户餐费（计入业务招待费，税前扣除受双限制（60%、5‰））。 4、住宿费 提示：只能开具公司抬头才可以税前扣除，注意开具时索取增值税专用发票，可以抵扣进项税。 5、电话费 建议： （1）公司可以统一办理电话卡，开具公司抬头的发票，可以税前扣除。 （2）公司也可以将电话费以通讯费补贴的形式并入工资计缴个税（部分省份有公务话费的免税额度，具体咨询当地税务局），不需要提供发票，也可以税前扣除。 6、加油票 建议：签订私车公用的租赁合同，并在合同中约定加油费等由公司承担，可以税前扣除，允许扣除的前提是加油费必须开具公司抬头。 7、车辆保险费、车辆维修费 提示： （1）车辆保险费只能开具个人抬头，属于应由个人负担的费用，即使合同约定可以由企业承担，也不能税前扣除，汇算清缴时做纳税调增。 （2）车辆维修费同车辆保险费一样应由个人负担，即使合同约定且开具企业抬头发票也不允许税前扣除，汇算清缴时做纳税调增。 |
|
|
