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长期挂账的“其他应收款”怎么平账，不知道怎么入账的款项就往其他应收款里挤，太多了也太乱了，根本不知道怎么处理！ 确实，好多企业账面上存在很多长期挂账的项目，什么都能计入“其他应收款”，好比一个万能的“垃圾桶”，而且有的企业“其他应收款”的挂账都可以挂到地老天荒！这样肯定是不行的。 今天，就详细说一说此科目入账问题、风险以及如何平账！ 01 什么是其他应收款 其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 02 哪些可以计入其他应收款科目中 其他应收款不是万能的科目，也不是随便什么款项都能计入的科目，它主要核算包括的内容如下所示： 1.应收的各种赔偿款和罚款。 例： 员工小王开着公司汽车出去办理业务时由于个人操作不当，与他人发生刮擦事故，后维修汽车共花费10000元，保险公司赔偿8000元，由于本次事故发生是小王过错造成，他需要承担5000元赔偿费用，该笔维修费由公司先行垫付，账务处理如下： 垫付时： 借：其他应收款—保险理赔 5000 其他应收款—小王 5000 贷：银行存款 10000 收到保险理赔及小王赔偿时： 借: 银行存款 13000 贷：其他应收款—保险理赔 5000 其他应收款—小王 5000 营业外收入 3000 …… 2.向员工代垫付的各种款项。 例： 公司向员工小李提供住宿，但是每月水电费需要员工自己支付，扣缴由公司先垫付，再从员工工资中扣除。 垫付时： 借：其他应收款—小李 贷：银行存款/库存现金 从工资中扣减时： 借: 应付职工薪酬 贷：其他应收款—小李 …… 3.帮其他公司垫付的款项。 例： C公司帮D公司垫付材料采购款10000元（不考虑税费和利息的情况下）账务处理如下 垫付时： 借：其他应收款—D公司 10000 贷：银行存款 10000 向浪浪公司收取时： 借：银行存款 10000 贷：其他应收款—D公司 10000 …… 4.应收的出租包装物租金。 例： 公司（一般纳税人）出租包装物一批，不含税租金收入10000元，增值税1300元，款未收。账务处理如下 会计分录如下： 借：其他应收款 11300 贷：其他业务收入 10000 应交税费——应交增值税（销项税额）1300 …… 5.员工的预付差旅费。 例： 公司销售人员大王出差向公司借支2000元。账务处理如下 借：其他应收款-大王 2000 贷：银行存款 2000 …… 6.公司支付的押金。 例： C公司向D公司租赁新的办公场地，支付的租金中包含8000元押金，退租时退还押金。押金的账务处理如下 借：其他应收款-D公司 8000 贷：银行存款 8000 …… 7.预付账款转入或者其他的各种应收、暂付的款项。 …… 这里只举一些简单的例子进行说明，所以不是任意款项都可以计入其他应收款科目，一定要根据业务发生实际情况合理计入其他应收款科目！而且，企业在使用其他应收款科目进行核算时，应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。 本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款；期末如为贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款。 03 其他应收款不是万能的 实务处理中其他应收款科目的使用比较繁杂，所以可能有一些企业喜欢用此科目进行一些不正确的账务处理用来逃避纳税义务，常见的包括下几种情况： 1.虚列费用。 实务中，有些企业会把不合理的费用支出计入此科目中，比如一些企业人员的不合理借支冲回或者无票支出，这类情况容易导致其他应收款挂账金额巨大。 2.股东借款。 有些公司股东想从公司提款自用，在账务上就使用大额借款的形式，导致其他应收款上长期挂账。但是这种情况也是不合规且存在稽查风险的,税务机关会重点稽查该科目挂账实际情况。股东长期挂账有可能会被认定为抽逃资金或变相分红。 3.隐瞒企业收入。 此科目可以核算与其他企业之间的往来款，其他应收款科目作为链接纽带，有些企业通过此科目伪造借贷关系，隐匿企业实际收入所得。 4.隐瞒利息收入。 企业间借贷、企业借款给个人，一般情况下（不考虑特定情况）企业借贷产生的利息收入，是需要确认收入缴纳增值税与所得税的。长期挂账会导致该确认收入的情况未确认，该缴纳的税费未缴纳。 实务中出现的各种复杂情况的款项，有的财务人员喜欢通过此科目进行入账，入账后长期挂账，也不及时处理，久而久之变成了历史问题。 这些涉及“其他应收款”的使用错误问题一定需要警惕，“其他应收款”不是万能的科目，计入该科目的款项不是一劳永逸可以永远挂账的，会涉及到很多风险。 04 长期挂账隐藏的风险 长期挂账的其他应收款，历史遗留问题会引来哪些风险？ 1.税务风险 现在税务部门核查多采用大数据比对，多方就口径一致，联合监控，数据异常情况等进行监管，企业在进行账务处理、报送数据上应更加严谨。 尤其在税务部门关注的重点稽查方面针对自己企业的实际情况多加管控。 2.注销存在风险 根据《中华人民共和国财政部 国家档案局令第79号》规定，单位因撤销、解散、破产或其他原因而终止的,在终止或办理注销登记手续之前形成的会计档案,按照国家档案管理的有关规定处置。   企业注销前都需要清理账面的往来情况，不清理就不能注销！即便是简易注销，之后也是要补充资料的，企业注销之后根据企业性质，企业的财务资料要求保存的年限不同，有的资料甚至要求永久保存，注销之后被查也会受到处罚！ 3.企业经营风险 长期的把款项胡乱挂入其他应收款，未定期进行对账、清理，长期以往会形成企业历史遗留问题，对企业的资金使用情况也会由于错误记账而模糊不清，给企业财产造成损失。 05 长期挂账的如何平账？ 那么，对于长期未清理的项目，该怎么清理呢？有以下建议： 1.先核对其他应收款的明细账。 及时对每笔款项进行对账确认: 垫付员工的费用，和员工进行核对确认；与未提供发票的供应商核对发票开具情况和金额；和关联方公司之间核对往来款项，具体事项和具体的目标人核对。 2.确定调整方案。 针对公司账务情况，分情况处理： 个人垫款催促还款；对供应商催促开具发票；关联公司之间的往来款催促还款。 3.不能还款的，另设方法。 个人欠款就要一直催促还款，若是股东长期欠款必要时需要确认为分红进行相关账务处理；关联公司之间的往来款，由于种种原因不能还款，可以协商签署合法合规协议以其他形式抵消款项。如果其他应收款实在是确认无法收回的，需要分情况确认坏账损失。分录如下： 小企业会计准则，采用直接转销法： 借：银行存款（可收回金额） 营业外支出—坏账损失（差额） 贷：其他应收款 企业会计准则，采用备抵法： 计提坏账准备： 借：信用减值损失 贷：坏账准备 实际发生坏账损失： 借：坏账准备 贷：其他应收款—欠款单位或欠款个人 4.一定要建立台账，分析账龄。 在之后入账中，对于每笔款项应该就其可收回期限，分项目明细进行账龄分析及时确认款项可收回情况。 定期清理，时间不要太长，时间拉长处理起来会产生更多不可控因素，甚至有可能资金无法收回变成坏账，损失公司利益。 END |
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