实用！4个企业所得税汇算热点问题

山东税务 2023-05-20 10:14 发表于山东

2022年度企业所得税汇算清缴进入倒计时，还没有完成的需要尽快完成了。我们整理了常见的4个热点问题，希望对您有所帮助↓

1

在电子税务局办理企业所得税汇算清缴申报，“一般企业” “小型微利企业” “一键零申报”这三个申报入口有什么区别呢？

答：三者区别如下：

☑一般企业入口适合于所有查账征收的纳税人填报。

☑小型微利企业入口适用于符合小型微利企业标准的纳税人填报，可减少填报收入、支出明细表及期间费用表。

2022年度小型微利企业标准是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。其中从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。

☑一键零申报入口适用于同时符合以下三个条件的企业：

①非跨地区经营汇总纳税总机构，也就是企业税务登记中的“总分机构类型”为“非总分机构”；

②2022年第四季度企业所得税预缴申报表的主表中数据项均为0或空；

③非资格类企业（资格类企业如高新技术企业、非营利组织等）。

2

纳税人进入企业所得税汇算清缴申报界面后，在填报《基础信息表》的时候就会发现有些项目会自动带出信息，这是怎么回事呢？

　　答：为了方便纳税人，网报系统《基础信息表》自动为纳税人调取国民经济行业、资产总额、从业人数、主要股东及分红情况等数据；同时网报系统还嵌入高新技术企业、技术先进型企业、非营利组织免税资格等名单，在纳税人填报时自动带出证书编号、发证时间等信息，纳税人仅需要核对信息是否正确即可。

　　除此之外，网报系统还会自动带出可结转扣除事项数据，例如以前年度结转可扣除的捐赠额、以前年度结转亏损额等，纳税人若对数据有疑问的，请联系主管税务机关。

3

高新技术企业新购置设备、器具如何填报享受加计扣除呢？

　　答：根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）规定，高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

　　在2022年度汇算清缴申报时，纳税人需根据购置资产的单价选择填报《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》，资产单价小于等于500万元的，填报第11.1行次，资产单价大于500万元的填报第12.4行次。

　　同时还需填报《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第30.2行次“2.高新技术企业设备器具加计扣除”享受100%加计扣除。

4

办理企业所得税汇算清缴时，其中2022年第四季度研发加计扣除比例怎么填？

　　答：根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）规定，现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

　　符合上述文件的纳税人在2022年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，四季度研发费用有两种计算方法，纳税人可自行选择。

　　1.按实际发生数计算；

　　2.按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。

　　举个例子：若A企业2022年5月份成立，全年发生研发费用支出100万元，其中第四季度实际支出30万元：

　　选择第一种方法时，四季度研发费用为30万元，全年研发费加计扣除额为70*75%+30*100%=82.5万元；

　　选择第二种方法时，2022年10月1日后的经营月份数为3个月，2022年度实际经营月份数为8个月，四季度研发费用等于3/8*100=37.5万元，全年研发费加计扣除额为62.5*75%+37.5*100%=84.375万元。

　　纳税人在年度申报时填报《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》第50行选择加计扣除比例及计算方法。

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来源：中国税务报

编发：国家税务总局山东省税务局办公室