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申请文件及问询回复显示，发行人各期产生废料收入较少，主要系铝型材可重复回炉使用；研发活动中产生试制品亦主要回炉转化为原材料。报告期内各期废料率逐期上升。（1）列示研发领料中铝型材的主要去向、对应数量、金额及会计处理，样品回炉形成的原材料后续用途（研发或生产），并结合发行人对研发领料及样品的内部控制制度，说明是否存在研发和生产活动混同的情形。 （2）结合各期铝材投入、废料率、废料数量、废料回收利用及对外销售情况，量化分析废料回炉对存货及生产成本的影响，是否与同行业可比公司或其他铝铸件企业的生产工艺的特点一致。（3）说明废料成本核算、回炉结转入库及对外销售的会计处理，相关处理是否符合《企业会计准则》的规定，产品及废料成本核算是否真实、准确，相关内部控制制度是否健全有效。请保荐人、申报会计师发表明确意见，详细说明对研发领料、样品采取的细节性核查措施、比例，研发投入及生产成本划分是否准确，归集是否真实、完整。一、列示研发领料中铝型材的主要去向、对应数量、金额及会计处理，样品回炉形成的原材料后续用途（研发或生产），并结合发行人对研发领料及样品的内部控制制度，说明是否存在研发和生产活动混同的情形。（一）列示研发领料中铝材的主要去向、对应数量、金额及会计处理公司研发活动主要包括模具设计与开发、材料调配、试模试样、工艺调试等多个环节，研发过程中涉及到领用铝材的环节主要包括铝合金材料调配研发及试模试样、工艺调试环节，具体情况如下：1、铝合金材料调配研发：铝合金材料作为压铸产品的主要原材料，其需要满足压铸产品对强度、延伸率、可焊接性的高要求，直接影响压铸产品的质量、性能和生产稳定性，因此公司需要根据客户对产品的具体需求及用途对铝合金材料进行研发优化及工艺改进，以提高压铸产品质量和研发效率。在铝合金材料调配研发过程中，研发人员根据需要领用各类铝材原材料，将其投入熔炼后再根据原材料中不同金属成分的含量进行优化配比，形成铝合金材料试制品，随后研发人员对其强度、延伸率等技术指标进行测试。2、试模试样、工艺调试环节：汽车零部件往往具有精密度要求高的特点，开发的新产品往往需要进行较多的测试及验证工作，以达到设备和模具的最佳生产条件，同时对存量产品亦需要进行工艺调试方面的研发。在试模试样、工艺调试环节，研发人员会领用各类铝材投入压铸环节，形成铝合金压铸件试制品，研发人员根据试制品的内部测试情况，对生产工艺、产品精度、模具精度等参数进行反复调整并做出不断优化。 
报告期各期，发行人研发领用的铝材的具体去向、金额及数量如下表所示：
公司研发领用铝材用于铝合金材料调配研发及试模试样、工艺调试等研发环节，最终的去向为形成料柄及试制品等回炉料及形成不可回炉利用的铝废料。报告期各期，公司研发活动投入的铝材数量分别为 3,177.69 吨、7,567.69 吨及 7,804.57 吨，金额分别为 3,866.31 万元、12,385.35 万元及 13,407.72 万元。公司研发领用铝材的具体会计处理如下：公司研发领用的铝材经过研发后主要会形成研发试制品及料柄等回炉料，报告期各期公司研发形成的回炉料的数量分别为 3,107.37 吨、7,352.18 吨及7,585.40 吨，金额分别为 3,783.99 万元、12,017.86 万元及 12,989.25 万元。研发人员会对试制品进行内部测试分析，判定其技术指标是否符合预期效果。研发完成后，研发过程中产生的试制品及料柄等通常会结转为原材料进行重复利用公司财务人员汇总统计每月研发产生的回炉料入库重量，并按照 A00 铝材市场采购价格乘以 97%计算研发返料金额并相应冲减研发费用。具体会计处理如下：同时，公司研发过程中投入的铝材因反复测试熔炼会产生杂质含量较高的颗粒铝废料，报告期各期公司研发形成的不可回炉利用的铝废料数量分别为69.38 吨、213.30 吨及 216.89 吨，公司在统一收集后集中对外销售，取得的销售收入相应冲减研发费用，具体会计处理如下：发行人将研发领用的铝材投入研发的铝合金材料调配及试模试样、工艺调试环节，相应形成铝合金材料试制品及铝合金压铸件试制品，其主要成分为铝。由于铝材具有抗腐蚀性强，在使用过程中损耗程度较低，且在多次重复循环利用后不会丧失其基本特征的特点，因此公司的研发活动产生的试制品具备可回收利用价值。同时公司具有铝合金研发优化技术，能够实现不同铝合金配比熔炼，可以根据原材料中不同金属成分的含量对铝合金材料进行优化配比，从而形成压铸环节需要的铝合金材料。因此，公司研发形成的试制品均能够回炉进行重新熔炼，达到再生循环利用的目的。公司研发过程中产生的试制品及料柄会以回炉料的形式结转至原材料，其与公司生产产生的回炉料在原材料库中进行统一管理，与公司外购的铝锭等铝材类原材料可以进行区分并单独管理，后续公司会根据日常实际生产或研发等实际业务需要，从原材料库中对其进行领用。（三）结合发行人对研发领料及样品的内部控制制度，说明是否存在研发和生产活动混同的情形报告期内，公司制定了《研究与开发管理制度》等相关内部控制制度，明确了研发流程及审批、职责分工、研发计划及立项、研发及技术人员管理、研发费用及材料归集及后续管理等内容。公司的生产活动与研发活动独立进行，严格区分研发活动和生产活动的材料归集。报告期内，研发费用中的材料消耗为研发项目中的直接用料，主要为各类模具原材料及相关辅料、各型号铝原材料。在领料申请及审批环节，研发领料与生产领料分别独立进行，分别对研发领料与生产领料实施有效控制，以准确划分生产投入与研发投入。研发人员根据研发项目需求填写研发领料申请单，仓储部门根据研发领料申请单编制研发领料出库单，研发领料申请单和出库单上均有明确的“研发”标识，研发领料和生产领料填写的材料出库单可在单据类型、领料人员、领料部门等方面明确区分。研发领料单上记录对应的研发项目名称，发行人的研发领料按照研发项目进行独立核算，对应的领料金额归集计入具体项目的研发支出中。同时针对研发过程中形成的研发试制品，发行人制定了完善的内部控制度并有效执行。发行人研发形成的试制品不涉及对外销售的情形，其主要成分仍为铝，具备可使用价值，因此研发试制品的去向为结转至原材料，供后续使用。当研发领料形成试制品后，研发人员会相应登记台账，研发完成后研发人员会对试制品及产生的料柄进行统一收集，交由仓库人员过磅称重，编制研发材料返料入库单，将其结转至原材料库。研发样品返料的入库单上有明确的“研发”标识，可以与生产返料进行明确的区分。公司财务人员复核并汇总每月的研发返料入库单，将研发产生的回炉料结转至原材料并相应冲减研发费用。综上，发行人制定了完善的研发领料及样品的内部控制度并有效执行，不存在研发和生产活动混同的情形。二、结合各期铝材投入、废料率、废料数量、废料回收利用及对外销售情况，量化分析废料回炉对存货及生产成本的影响，是否与同行业可比公司或其他铝铸件企业的生产工艺的特点一致。（一）结合各期铝材投入、废料率、废料数量、废料回收利用及对外销售情况，量化分析废料回炉对存货及生产成本的影响公司投入的铝材在熔炼成铝液的过程中，熔炼环节会产生杂质含量较高的颗粒铝废料，该废料无法回炉使用，公司定期收集后将其对外销售。报告期各期公司的废料数量、废料率及对外销售情况如下表所示：
发行人铝材的损耗率分别为 2.39%、2.34%和 2.66%，整体废料率较低且较为稳定。公司产生的颗粒铝废料杂质较高，价值较低，由于该废料属于公司生产过程的合理损耗，构成产品成本的组成部分，基于成本效益原则，公司不再单独核算颗粒铝废料的成本。因此颗粒铝废料对外销售不会对发行人的存货及生产成本产生影响。公司主营各类铝合金零部件的研发、生产和销售，在铝合金压铸件去料柄、后道处理和精加工等环节均会产生可重新利用的铝废料（即公司回炉料），该类铝废料经回炉熔炼可以重复利用，一般不存在对外销售情形。该类废料回炉对存货及生产成本的影响分析如下：
报告期各期末，发行人回炉料结存金额分别为 88.19 万元、574.88 万元和335.75 万元，期末回炉料金额占期末存货余额的比例分别为 0.70%、3.42%和1.56%，各期占比较低，对存货余额的影响较小。2021 年公司期末结存的回炉料金额较大，主要原因系 2021 年末公司生产的大件产品较多，在压铸过程中产生的回炉料柄较多。
发行人在压铸件去料柄、后道处理和精加工等环节产生可回炉利用的废料（即公司回炉料），公司通过将其生产经营中的废料回炉重熔，实现废料再利用。公司的回炉料主要为压铸环节产生的料柄，压铸是将液态或半液态金属在高压作用下高速填充压铸模的型腔，并在压力下快速凝固而获得铸件的一种方法。在铝合金压铸过程中，一般会在产品上设置料柄浇道，铝合金液通过料柄浇道注入模具型腔中，经过压力作用形成产品所需的形状和尺寸，来实现铸件成型，而在铝合金液进入型腔的入口和浇道中的余料则便会形成料柄。由于铝合金压铸产品具有精密度高及铸型复杂的特点，料柄浇道的设置可以提升铸件产品质量的稳定性，因此在压铸过程中会产生较多的料柄。料柄的杂质较少，与投入的铝液成分相差不大，经简单处理后可进行再次利用。报告期各期，发行人回炉料出库金额分别为 29,519.74 万元、52,944.77万元和 72,656.95 万元，入库金额分别为 29,503.90 万元、53,431.46 万元和72,417.81 万元。随着公司经营规模的逐步扩大，产品产量的快速提升，发行人产生的回炉料相应有所增加。发行人在生产领用回炉料时会将其计入生产成本，生产过程中产生的回炉料经定期收集后会结转至原材料，相应冲减生产成本。2020 年至 2022 年，发行人废料回炉对生产成本的影响比例分为 0.06%、-1.02%和 0.43%，各期对生产成本的影响较小。综上，废料回炉对发行人存货及生产成本的影响均较小。（二）是否与同行业可比公司或其他铝铸件企业的生产工艺的特点一致发行人与同行业可比公司在生产工艺及废料处理方式的对比情况如下：
由上表可知，发行人与可比公司中永茂泰均同时经营铝合金锭/液业务及铝合金零部件业务，在生产工艺方面较为相似，均掌握了熔炼、调整成分、压铸、机加工等工序，因此在废料处理方式方面亦较为相似，均依托公司在熔炼环节的材料调配能力及工艺控制水平，将公司在铝合金零部件加工环节产生的工艺废料直接回炉重新利用。纽泰格仅将采购的铝锭进行熔化处理，将其从固态变为液态用于后续生产，晋拓科技则是将铝合金熔解成生产需要的铝液，纽泰格及晋拓科技在铝材熔炼处理方面不对其进行材料调配，不具备完整的熔炼工艺，因此对于生产过程中产生的废料亦相应采用对外销售或外协加工的方式进行处理。与此同时，同行业中其他铝铸件企业亦存在回炉重熔的情形，具体情况如下：
综上，发行人废料回炉与同行业可比公司中永茂泰及其他铝铸件企业的生产工艺的特点相一致，符合行业惯例。三、说明废料成本核算、回炉结转入库及对外销售的会计处理，相关处理是否符合《企业会计准则》的规定，产品及废料成本核算是否真实、准确，相关内部控制制度是否健全有效。公司主营各类铝合金零部件的研发、生产和销售，主要原材料为铝材，发行人废料产生的环节及具体情况如下：
铝合金压铸、后道处理和精加工等环节均会产生可重新利用的铝废料，压铸环节主要产生料柄，后道处理和精加工环节主要产生油料铝渣及刨花，该类废料经回炉熔炼可以重复利用，一般不存在对外销售情形。料柄、油料铝渣及刨花等废料与公司生产所需的原材料铝材形态不同但成分相同，具备使用价值，公司采取回炉的方式对其进行重复利用。公司在各个车间设置废料收集装置，定期收集该类废料。料柄、油料铝渣及刨花等废料作为回炉料入库时，由仓库管理人员对其进行过磅称重，经确认后编制材料入库单，将其入库至原材料。仓库管理部门对不同种类的回炉料进行分类收集与管理，同时针对回炉料单独建立收发存台账，并对其进行定期盘点，在原材料库中公司的回炉料与外购的铝锭等铝材类原材料可以单独区分与管理。公司仓库管理人员汇总该类废料的收发存数据后向财务部门报送，财务人员汇总收发存台账信息，并根据该类回炉料的入库重量、铝材市场价格乘以设定的价格比例冲减材料领用成本，其中料柄按照 A00 铝材市场采购价格乘以 97%计价，油料铝渣及刨花按照 A00 铝材市场采购价格乘以 70%计价。具体会计处理如下：在铝合金熔炼过程中，铝材会发生化学反应从而产生杂质含量较高的颗粒铝废料。该废料属于公司生产过程的合理损耗，其价值较低且不可以重复利用，公司在收集后集中对外销售。基于成本效益原则，公司将该类废料的全部材料成本计入产品成本，不再单独核算废料成本。公司相关部门定期收集该类颗粒铝废料并存储在仓库中，仓库管理人员会根据相关规定定期联系废料回收商对其进行处置，仓库人员会对废料进行过磅称重，称重无误后，将废料交付给废料回收商，并编制废料出库销售单交由对方签字确认。财务人员根据仓库出库单据和合同约定的单价计算货款并开具发票。财务部在废料移交得到对方签字确认后，确认废料销售收入。上述废料销售业务的具体会计处理如下：根据《企业会计准则第 1 号——存货》规定，在同一生产过程中，同时生产两种或两种以上的产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分的，其加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。报告期内，公司产生的颗粒铝废料价值较低，由于该废料属于公司生产过程的合理损耗，构成产品成本的组成部分，基于成本效益原则，公司将全部材料成本计入产品成本，不再单独核算颗粒铝废料的成本，公司对该废料的成本核算符合《企业会计准则》的规定。根据《企业会计准则第 14 号——收入》（财会〔2017〕22 号），对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。公司销售废料时根据销售的废料数量制作出库单据并根据合同约定的单价开具发票，废料过磅交付至客户并经对方签收后，公司已经将相关商品控制权转移给客户，同时确认其他业务收入。因此，公司废料销售收入确认符合《企业会计准则》的规定。公司针对废料的产出和销售等环节建立了销售及存货相关内控制度，对废料的收集、管理、处置等全流程进行规范管理。公司相关部门定期收集生产过程中的废料，存储在仓库中；仓库负责废料的保管，根据入库记录登记台账；仓库根据相关规定定期进行废料处置，并汇总废料收发存数据向财务部门报送；公司销售时根据销售的废料数量制作出库单据并根据合同约定的单价开具发票，确认其他业务收入。公司定期与废料客户对账并回收应收账款款项。综上所述，公司已将废料纳入会计核算，废料成本核算、回炉结转入库及对外销售的会计处理符合《企业会计准则》的规定，产品及废料的成本核算真实、准确，相关内部控制制度健全有效。四、请保荐人、申报会计师发表明确意见，详细说明对研发领料、样品采取的细节性核查措施、比例，研发投入及生产成本划分是否准确，归集是否真实、完整。（1）访谈发行人的管理人员及研发人员，了解研发领料中铝材的主要去向、研发试制品的后续用途，访谈发行人财务人员，了解其对研发材料的会计处理方式；获取发行人研发领料、研发返料汇总表，统计研发领用铝材的去向及金额；查阅发行人的《研究与开发管理制度》，对研发循环执行内控测试；（2）访谈发行人管理人员，了解发行人废料产生环节、处理措施、废料回收利用情况及对外销售情况，量化分析废料回炉对存货及生产成本的影响；查阅同行业可比公司及其他铝铸件公司的公开资料，了解其生产工艺及废料处理情况，比较分析发行人与相关同行业公司生产工艺的特点；（3）了解发行人废料的具体内容、废料成本核算、结转和销售的会计处理方法与依据，判断会计处理是否符合《企业会计准则》的规定；查阅公司产品及废料成本核算相关的内部控制制度。（1）报告期各期发行人研发领料中铝材的主要去向为形成料柄及研发试制品等回炉料及形成不可回炉利用的铝废料，研发回炉料会结转至原材料库，与其他原材料统一管理，后续可以依据公司业务经营需要进行领用；发行人制定了完善的研发领料及样品的内部控制度并有效执行，不存在研发和生产活动混同的情形。（2）发行人废料回炉对存货及生产成本的均影响较小，发行人废料回炉与同行业可比公司中永茂泰及其他铝铸件企业的生产工艺的特点相一致，符合行业惯例。（3）发行人废料成本核算、回炉结转入库及对外销售的相关处理符合《企业会计准则》的规定，产品及废料成本核算真实、准确，相关内部控制制度健全有效。（二）详细说明对研发领料、样品采取的细节性核查措施、比例，研发投入及生产成本划分是否准确，归集是否真实、完整保荐机构和申报会计师对研发领料、研发返料的核查过程和核查程序如下：1、获取发行人研发材料领料单据，抽查研发领料单的完整性和计入相关研发项目的准确性；2、获取发行人各月研发试制品记录单和研发活动回炉料的返料单据，抽查相关返料单据，核对返料数量的准确性。报告期各期，研发领料、研发返料采取的细节性核查比例如下：
报告期各期，保荐机构及会计师对研发领料的细节性核查比例分别为91.82%、94.70%及 93.05%，对研发返料的细节性核查比例分别为 91.84%、94.84%及 93.06%，各期核查比例较高。经核查，发行人研发投入与生产成本的划分准确，研发材料的归集真实、完整。
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