案例二:企业支付外边的临时工王师傅修理门窗费用300元。 提醒: 付个人不超过500元的小额零星支出,需要取得一张个人开具的收款凭证就可以。也就是只需收据完全可以入账并税前扣除。 借:管理费用-修理费 300元 贷:银行存款 300元 注意: 支付给个人的小额零星支出,需要注明个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息,就可以作为税前扣除的原始依据。 案例三:支付境外的费用1万元。 取得境外形式发票、账单、合同、付款证明等就可以税前扣除。 注意: 单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证,税务机关在纳税审查时有疑义的,可以要求其提供境外公证机构或者注册 会计师的确认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记账核算的凭证。 参考: 国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第十一条规定, 企业从境外购进货物或者劳务发生的支出,以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。 案例四:企业举办促销活动,针对客户进行抽奖,奖品为现金,奖金已代扣代缴个人所得税,没有发票也可以作为企业的销售费用税前扣除。 借:销售费用-促销费 贷:银行存款 应交税费-个人所得税 提醒: 应取得下列内部凭证后可从税前扣除:有中奖人姓名、身份证号、中奖人签字,支出项目,收款金额的收款凭证、支出凭证,代扣代缴个人所得税完税凭证。 案例五: 房地产公司支付业主个人违约金1万元,对业主来说,不属于增值税应税项目,不用开具发票就可以税前扣除。 借:营业外支出 1万元 贷:银行存款 1万元 提醒: 需要业主的以下手续才可以税前扣除: ①业主收款收据; ②收据上应注明姓名、身份证号码、房号等。 政策: 国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十条规定:企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。 企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目,但按税务总局规定可以开具发票的,可以发票作为税前扣除凭证。 案例六: 甲公司2022年11月份购进一批货物,当月已经售出,由于当月没有取得发票,凭入库单、合同、以及银行付款单据入账的。后来由于供货商注销,导致进货发票永远没法取得了,请问:能否税前扣除? 借:库存商品 100万元 贷:银行存款 100万元 提醒: 由于采取的非现金支付,只要具有合同、对方注销证明等可以税前扣除。 参考: 《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》 (国家税务总局公告2018年第28号)规定,自2018年7月1日起,应该取得发票作为税前扣除凭证,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法取得发票,凭相关资料证实支出真实性后,相应支出可以税前扣除。 第十四条 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除: (一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料); (二)相关业务活动的合同或者协议; (三)采用非现金方式支付的付款凭证; (四)货物运输的证明资料; (五)货物入库、出库内部凭证; (六)企业会计核算记录以及其他资料。 前款第一项至第三项为必备资料。 |
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