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1.小规模纳税人表单概况  周周来解析 首先来看小规模纳税人，小规模纳税人填写表单是比较少的，也是比较简单的，主要涉及到一个主表，增值税纳税申报表的一个主表，还有一个增值税纳税申报表的附列资料，那么涉及到优惠的话，需要填报一个增值税纳税申报明细表，以上呢！就是小规模纳税人需要填写表单的简单介绍，下边呢！我们来进行一个更加详细地介绍，首先我们来看增值税及附加税申报表。 2.小规模纳税人表单之增值税及附加税申报表   周周来解析： 2.1增值税及附加税申报表是小规模纳税人需要填报的一个主表。 2.2首先我们来看一下表单的结构，表头是电子税务局自动带出的，我们不用做特别关注，我们来看一下本期转让不动产的销售额，是根据咱们在一个纳税期间内发生的转让不动产的销售额来填列的。 2.3我们再来看中间这个内容，那么中间它分为一个项目一个栏次，那么栏次的话它就是1234行就是各个行数，这里有个本期数，还有个本年累计数，那本年累计的话它是自动累加的，本年累计金额咱们可以不做过多的关注。 我们主要来看一下本期数填列，那么本期数又分为货物及劳务，还有服务不动产及无形资产。 那么什么是货物呢？什么又是劳务呢？ 举例说明一下： 货物的话比如说销售一个空调，或者是销售一批水果，水果和空调就是货物。 那么劳务加工修理修配劳务这是劳务，还有服务不动产及无形资产这块内容其实大家已经非常熟悉了，比如说我们提供财税咨询服务，提供建筑服务，销售不动产，出售一个着作权，等等这些都是属于服务、不动产和无形资产，这些销售额我们都是在此处填列的。 2.4接下来我们来看一下项目的内容，项目分为两个结构分别为计税基础和税款计算。 2.5首先我们来看计税依据，这个计税依据就决定了我们按照一个什么样的基数来进行填列。 其次就是我们税款的计算，我们在原来计税依据的一个基础上，按照适用的征收率3%或者5%来计算缴纳我们当前应该缴纳税款。 2.6首先我们来看一下表单的第一部分计税依据，这部分内容呢共分为5个模块。 2.6.1首先我们来看应征增值税不含税销售额(3%征收率)的销售额，该部分下边又分为增值税专用发票不含税销售额和其他增值税发票不含税销售额，这两块的内容分别是根据纳税期内的开票情况来填写的。 举个例子，周周有限公司2023年销售额是不含税销售额是15万，其中开普票金额10万，专票金额5万，那么我们就要在第2行填列5万，第三行填列10万，第1行是根据第2行和第3行的合计数来填写的； 2.6.2第二个模块是5%征收率的这样一个销售额，这个跟3%征收率填写的方法是一样的，不一样的就是，5%的征收率一般都是服务、不动产和无形资产，因此要填写在服务、不动产和无形资产栏次中； 2.6.3第三模块是一个销售自己使用过的固定资产这样的销售额，举个例子，周周有限公司于2023年第一季度销售了自己使用过的机器设备，那么就在该栏次填列； 2.6.4第四模块是免税销售额，也是我们纳税人的使用频率非常高的一个模块，该模块主要由小微企业免税销售额和未达起征点销售额两部分构成，如果我们企业满足季度销售额未超过30万，月度销售额未超过10万的可以在小微企业免税销售额处填写。 那么如果是个体工商户，或者是一个自然人也就是其他个人，那么这类主体也是可以享受小微企业待遇的，那么他们的销售额该如何填列呢？这个就要在我们申报表第11行未达起征点销售额中填列。 2.6.5那么第12行还有一个其他免税销售，那这个第12行该如何填列呢？比如说我们在疫情的时候出具了一个文件，文件有规定，为了疫情防控提供的公共交通运输服务，报过提供生活服务等是可以享受免税政策的，就在第十二行次其他免税销售额来填列我们的这些免税收入，我们在这些销售额全部填完之后会自动带入到第九行就是我们的免征销售额的合计数，到此这是第四部分的内容就讲解完毕了。 2.7接下来我们来看第五部分，如果有出口免税的这样一个销售额，如果所在的公司涉及到出口免税的话，就在这里就进行填列就可以了；接下来我们看一下税款计算。要特别注意一下第15行是本期应纳税额，那么应纳税应纳税额他就是按照我们3%和5%的销售额计算得来的。 2.8接下来我们来看第16行，第16行是本期应纳税额减征额，这里我们主要都填写哪些内容呢？比方说周周有限公司购买了一个税控盘，就是购买这样一个专用设备，包括支付的设备的技术维护费，都可以在16行填写，一般都是280或者是440，填写到这里之后可以减免我们的税额； 2.9第17行是下方两个数据的合计，分别是小微企业免税额和未达起征点免税额的合计数。 2.10第20行我们是一个应纳税的合计，就是按照里面的公式去进行运算，它是自动带出来的； 2.11如果公司本期有预缴的金额，这个也是可以提抵减的。 2.12第22行计算得来的数据就是我们当期应当缴纳的增值税金额。 3.小规模纳税人表单之增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料  周周来解析： 3.1首先我们来看一下增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料是小规模纳税人在发生差额纳税的时候，我们才需要来填写的。 3.2该附列资料是由发生应税服务，且有扣除项目的纳税人填写的，有扣除项目的纳税人按照税法的相关规定，这些收入所对应的一些支出一些成本是能够抵减销售额的，就需要来填报这个表单，并且能够抵减收入的这样一个销售额，必须取得合规的票据，才能作为差额进行扣除。 3.3我们来看一下这个表单明细的一个填写，那么首先我们来看一下整体结构可分为两个部分来进行讲解，我们可以分为上下两个部分，3%的征收率和5%的征收率 3.3.1那么我们再来看一下这两部分有什么相似之处呢？ 首先我们来看这两部分都是上方是应税行为扣除额计算，下方是应税行为计税销售额计算。 3.3.2接下来我们看数据的填列，第1列期初余额是由上期余额结转过来的； ①第2列本期发生额就是本期发生的允许扣除的金额，是指本期进行扣除的金额也就是说抵消总的一个销售额的这样一个支出，这样的扣除同样需要取得合规的一个票据才能进行扣除； ②第3列就是如果当期有符合条件的一个扣除额，可以在这里进行填列，填完之后，我们需要注意的是第3列里边，正常情况下能够扣除的额度最多就是第1列和第2列的合计数，这个时候就需要我们去和总的销售额进项比较，如果扣除额小于总的销售额，这个时候咱们就可以按照扣除额的金额来进行填列，如果你本期扣除额比总的销售额大，这个时候我们就只能按照总的销售额来进行填列，这是这块填报的一个技巧； ③第4列期末余额是按照1+2-3计算得来的，余额可结转至下期进行填列，接下来我们来学习应税行为计税销售额计算； ④第5列，这里所说的全部含税收入是指所取得的总体的一个全部价款和价款费用，这里是全部价款和价款费用，这里是含税的，是包含增税的，是你这个项目总体取得的这样一个收入； ⑤第6列本期扣除额，由第3列的数自动带入到这里，也就是第6列等于第3列； ⑥第7列含税销售额也就是第5列-第6列，第7列计算得出来的销售额是含税的销售额，这是一个差额，得到一个含税销售的差额。那么我们再将这个金额给它换算成不含税收入也就是我们第8列要填写的数据，我们这里已经给它换算成不含税的销售额，我们这个数据包括我们在第5列这个数据，它是自动带入到主表的； 注：我们5%的填写方法和3%的一样，大家可以比照去进行理解一下。这是附列资料里的填报。 4.小规模纳税人表单之增值税纳税减免税申报明细表  周周来解析： 4.1我们再来看一下减免税优惠明细表，减免税优惠明细表是分为两个结构，一个是减税项目，一个是免税项目。 4.1.1我们看一下减税项目，首先如果你符合你有这些业务，如果我们企业符合减免性质代码及名称里面所规定的那些减税项目，我们就在可以在这里来进行填报，比如说，减税代码0001011608《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》财政部 税务总局公告2023年第1号第二条-小规模纳税人减按1%征收率征收增值税，是有一个2%的这样一个优惠的，比如说我们适用3%征收率这样一个销售额，我们可以减按1%，其实这里我们减掉了一个2%的一个优惠对吧？因为正常我们的征收率是3%，那么现在我们按照1%去进行缴税，那么其实我们就是减掉了2%的这样一个税款，那么这个2%我们就乘以销售额，就是我们本期应该抵减的额度，我们应该填列在第2列中，那么就1+2，期初加上本期新增的一个金额得到我们应该抵减的金额。 4.2这个时候我们就要特别注意一下我们本期实际抵减的税额，首先我们要考虑一下当期我们要不要缴纳税款，如果当期不需要缴纳税款的话，这个就不需要进行填列抵减了，只有前面的主表显示你本期需要缴税的时候，我们才能够去抵减应纳税额，才有这样一个优惠。 我们填写完之后要注意期末余额是否有数，如果有数则可以结转到下期继续抵减。 这是减税项目的填写方法及注意点了。 4.3接下来我们来看免税项目，如果涉及到免税项目的话我们就需要在在这儿来进行填列。 本期我们的免税销售额是多少？扣除额允许扣除的额度是多少？那么扣除之后的一个销售额，还有当期的一个免税销售额所对应的这样一个进项数额，分别依次填列即可。 |
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