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合伙企业，未代扣代缴非居民企业“企业所得税”被处罚 文/税和湛蓝整理 某股权投资基金中心（有限合伙），两个合伙人（如图示1）： 1. Hony Capital Fund （HK） Limited，有限合伙人（LP），注册地中国香港。持有某股权投资基金中心（有限合伙）财产份额99.8677%, 认缴496868.17万人民币，实缴 0，外国（地区）企业，是非居民企业。IHk2. 某私募基金管理（上海）有限公司，执行事务合伙人（GP），有限责任公司（非自然人投资或控股的法人独资），持有某股权投资基金中心（有限合伙）财产份额0.1323%，认缴658.00万人民币，实际缴纳100.00万美元，外商投资企业。图示1： 
《企业所得税法》（2018修正）第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第四条第二款规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。 第三十七条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 《企业所得税法实施条例》（2019修订）第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 注：企业所得税法第二十七条第（五）项，是指向性条款，指向企业所得税法第三条第三款（规定的所得）。 结合本案例，非居民企业Hony Capital Fund （HK） Limited从某股权投资基金中心（有限合伙）取得所得，某股权投资基金中心（有限合伙）作为扣缴义务人，应代扣代缴非居民企业的企业所得税。
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