经济责任审计的模式

一、经济责任审计组织模式

1.经济责任审计同步审计

同步审计----与审计对象的任职履责过程同步。从领导干部和领导人员任职开始到任职结束全过程审计。

任职期初审计

审计时间：领导干部和领导人员到任时；

审计内容：任期目标的确定；前任责任的界定；前后任交接手续等。

任职期中审计

审计时间：领导干部和领导人员任职期间；

审计内容：任期目标的确定执行；各项责任的履行情况包括内部控制制度建立完善；各项决策的风险控制；法规制度的执行；财务会计及经济管理信息的披露等。

离任审计

审计时间：领导干部和领导人员离任时；

审计内容：任期目标的确定执行结果；各项责任的履行结果包括内部控制制度建立完善；各项决策的风险控制；法规制度的执行；财务会计及经济管理信息的披露等。

2.经济责任审计跟踪审计

跟踪审计----跟踪审计对象的任职履责过程及其任职管辖区间。从领导干部和领导人员所在单位内部到任职单位外部。

领导干部权力流向跟踪

领导干部权力范围跟踪

3.经济责任审计评价

责任评价----以绩效责任评价为核心，以信息真实性、经济活动合法性验证、确认为基础的定量计分评价模式。

单项指标计分评价

分类指标计分评价

全部指标计分评价

二、经济责任审计计划

1.经济责任审计年底立项计划

年度立项计划的规定

《规定》第十二条规定：联席会议办公室的主要职责是研究起草有关经济责任审计的法规、制度和文件，研究提出年度经济责任审计计划草案，总结推广经济责任审计工作经验，督促落实联席会议决定的有关事项。

《规定》第十三条规定：经济责任审计应当有计划地进行。组织部门每年提出下一年度经济责任审计委托建议，经联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案，由审计机关报请本级政府行政首长审定后，纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施。

年度立项计划的编制

年度立项计划编制应考虑的问题

审计对象的选择----全面性，不应有遗漏。

审计项目的均衡----分“三类”，做好时间均衡。

审计力量的均衡----合理的安排审计部门的任务。

2.经济责任审计项目计划

审计计划要素

编制依据：年度立项计划

编制目的：履行经济责任手续

编制时间：审计准备阶段

编制人员：审计小组长

审计计划主要内容：

审计目标：以绩效责任为中心，包括真实性、合法性、有效性责任。

审计对象：审计范围，包括：时间范围、空间范围；审计内容，包括：财务会计和经济活动信息责任，内部控制和风险管理，经济活动责任等。

评价体系：评价指标体系；评价标准体系。

审计计划手续：

编制审计项目计划表；

大体安排审计任务；

合理安排审计期间；

领导审批签字手续。

3.经济责任审计作业计划（审计方案）

审计方案要素

编制依据：审计项目计划；

编制目的：安排经济责任审计任务、人员、时间；

编制时间：审计实施阶段

编制人员：审计小组长

审计方案主要内容：

审计目标：财政财务管理或实物资产管理、人力资源管理、业务经营管理信息真实性、活动过程合法性、结果有效性及其具体目标。

审计流程：信息数据采集、信息数据验证、责任评价程序等。

任务安排：根据人员分工，具体安排每个审计人员工作任务、完成时间和质量标准。

三、涉评数据的采集和验证

1.涉评数据的采集

涉评数据：评价指标的计算数据 

涉评数据分类：

价值性数据

数量型数据

影响性数据

涉评数据的采集内容----列表采集

涉评数据的采集范围：

会计资料

统计资料

会议资料

业务经营资料

媒体资料

调查资料

2.涉评数据的验证

涉评数据的验证目标：真实性验证、合法性验证

涉评数据的验证依据：客观事实、法律法规

四、经济责任审计评价

1.经济责任审计定量评价

评价指标的计算

单项指标分段计分评价

分类指标加权计分评价

全部指标加权计分评价

分级评价----优（86分以上）

良（76----85分）

中（60----75分）

差（59分以下）

2.经济责任审计定性评价

以计分评价和审计证据为依据

优----业绩很好，基本实现任期目标；

良----业绩较好，个别指标未实现任期目标；

中----业绩一般，30%指标未实现任期目标；

差----业绩较差，50%指标未实现任期目标。

3.经济责任剥离和认定

企业经济责任的认定

真实性责任认定：

--业绩认定；--问题认定。

合法性责任认定

--业绩认定；--问题认定。

有效性责任认定

--业绩认定；--问题认定。

经济责任的剥离

直接责任

主管责任

领导责任

4.经济责任审计报告

个人评价报告

报告格式----长文式、三段式审计报告      

个人评价报告内容

基本情况

审计发现：业绩发现、问题发现

审计评价：综合评价

管理建议书主要内容;

公司治理

内部控制

业务经营

来源：审计之家，内部审计网编辑整理