2023年尼泊尔税收制度与税收政策

  税收是投资一个国家重要的成本要素，税率的高低直接影响企业的成本。那么，尼泊尔税率是多少？税收制度如何？税收政策又是怎样？企业所得税和个人所得税税率高不高？环球印象尼泊尔事业部通过对尼泊尔多年的市场调研经验，现在全方面介绍尼泊尔企业所得税、个人所得税、增值税、印花税、关税等等。
  尼泊尔实行属地税制。税收分为两种类型：直接税和间接税。直接税分为个人纳税和企业纳税。间接税分为商品生产流通税和商品进口税。
  税种主要有收入所得税(含所得税、租赁税和利息税)、增值税(替代了原来的销售税、宾馆税、合同税和娱乐税)、消费税、车辆税、关税(进出口关税)、货物入市税和地产税等。
  税收体系和制度
  税务管理机构。尼泊尔政府税收管理部门直属财政部管辖，包括尼泊尔国家税务局(IRD)和海关总署。
  (1)国家税务局。全国设有22个税务办公室，加德满都谷地有7个，负责监管收入所得税、增值税、消费税、车辆税，以及娱乐费(电影发展费)、特殊费和版税等，同时监督政府的未税收入。职能是为纳税人提供服务、审计和实施税收，具体工作包括税收管理(所得税和增值税)、税收政策、收税服务、登记注册、征收税款、税收审计、强制税收和调查、检查和诉讼、退税、宣传税法、税收条约和国际税收、消费和酒精管理、未税监视。
  (2)海关总署。全国设有30个海关(含海关总署)，最重要的有7个，主要负责外贸管制(控制非法国际贸易)，征收关税，国家贸易和关税政策顾问，执行财政政策，根据财政部指示减免税，处理商品分级和征税的所有问题，对地方海关工作进行检查和审计，控制边境违法行为，落实海关法和其它有关法律，阻止和检验走私及商业欺诈，促进对外贸易，指导本系统职员和贸易社团的培训，与有关国际组织保持联络，为有关机构提供信息，外贸统计的汇编和发行。
  主要税收法规
  (1)最新财政法案(www.ird.gov.np)；
  (2)《所得税法(2002)》和《所得税规则(2002)》(www.ird.gov.np)；
  (3)《增值税法(1996)》和《增值税规则(1996)》(www.ird.gov.np)；
  (4)《消费税法(2001)》和《消费税规则(2001)》(www.ird.gov.np)；
  (5)《海关法(1962)》和《海关规则(1962)》(www.mof.gov.np)；
  (6)《车辆税法(1974)》(www.mof.gov.np)；
  (7)《欠税清理委员会法(1976)》(www.mof.gov.np)；
  (8)《税务审判法(1974)》(www.mof.gov.np)。
  主要税负和税率
  增值税。尼泊尔于1999年8月17日起全面征收增值税，包括进口增值税和国内增值税。2005年1月14日，尼泊尔政府对现行税率进行了调整，将增值税率从10%上调到13%。
  (1)征收对象和范围。个人和经营者、企业、组织都是增值税的纳税人。增值税纳税人自行登记缴纳增值税，营业额超过200万尼泊尔卢比则必须登记和纳税。企业进口应税货物一次性超过1万尼泊尔卢比，必须登记纳税。
  (2)税率。所有商品和服务均可划分为应税和免税两类。
  ①增值税率：增值税率为13%，部分商品为零税率(例如某些基本食品、农产品、机械设备)，部分商品免征增值税(例如免税商品)。
  ②下列商品和服务为零税率：属于基本生活需求的商品，包括大米、面粉、鱼、肉、蛋、果、花、食用油、自来水、木头燃料和煤油；基本农产品，例如稻、麦、玉米和蔬菜等；为生产基本农产品购买的商品和服务，例如活动物、农机、肥料、化肥、种子和杀虫剂等；社会福利服务、医药服务、兽医服务和教育服务；残疾人使用的商品；文化教育的商品和服务、印刷品、广播电视传输、艺术品、文化节目、非专业体育活动、教育和文化准入等；个人服务，如学术和技术研究、计算机服务方面的专业人员、演员和招待员；土地和建筑的购买和租赁；运输服务；金融和保险服务；邮费、邮票、钞票和支票簿。
  ③进口商品增值税：大多数进口商品须由海关征收13%增值税，处方药、基本需求杂货、医药设备和农业产品免征进口增值税。
  ④出口商品增值税：尼泊尔产商品和服务出口的增值税率为0。
  消费税。尼泊尔法律禁止在没有许可证的情况下生产、进口、销售和储藏应征消费税的商品，同样也禁止在没有许可证的情况下进口应征消费税的服务。消费税包括进口消费税和国内消费税。
  (1)征收对象和范围。生产、进口、消费和储藏烟草、白酒、啤酒、软饮料等的个人和企业。
  (2)税额。所有应征消费税产品的生产和经营须办理许可证，并缴纳许可证费用，主要有：
  ①酒类商品生产，按生产酒的类别，4万~8万尼泊尔卢比。
  ②酒类商品销售，按销售主体分类征收。
  宾馆、饭店和旅馆。按宾馆星级，旅游标准饭店为5000~30000尼泊尔卢比；普通宾馆、饭店、酒吧和旅馆为3000尼泊尔卢比。
  酒类商品销售商。按酒类商品销售商、批发商、零售商(本国和外国酒)和百货商场为3000~20000尼泊尔卢比。
  酒类商品进出口商。按外国酒类商品进口商、酒类商品出口商、尼泊尔本地烟出口商为3500~20000尼泊尔卢比。
  ③外国商品进口营销商。进口外国香烟、雪茄、烟草和烟草制品10000尼泊尔卢比；进口外国嚼烟、鼻烟、槟榔粉和槟榔香料为25000尼泊尔卢比；批发销售外国槟榔粉、槟榔香料、香烟、嚼烟、咀嚼的烟草和烟草制品为3000尼泊尔卢比；零售外国香烟、嚼烟、鼻烟、槟榔粉和槟榔香料为500尼泊尔卢比；进口外国糖蜜为8000尼泊尔卢比；销售外国糖蜜为3500尼泊尔卢比。
  ④砖厂。未使用先进技术、对自然环境有破坏的砖厂(中西部地区在此费用基础上降低20%，西部地区降低25%)为1500尼泊尔卢比；使用先进技术、环保的砖厂，免收许可证费用。
  ⑤糖厂。应用传导力进行白糖粗加工或蜜糖生产的工厂，应用垂直滚轴的工厂(不高于10马力)为2万尼泊尔卢比；应用水平滚轴的工厂(高于10马力)为4万尼泊尔卢比。

  车辆税见表2-3。

表2-3尼泊尔不同类型、不同用途机动车的车辆税

  收入所得税。尼泊尔2000年收入所得税法草案将所有收入来源(包括资本收入)全部纳入收入所得税法范围，分为商业、投资和雇用三部分。
  (1)征收对象。尼泊尔公民、在尼泊尔注册的法人、一个财政年度内(7月16日到次年7月15日)在尼泊尔居住182天以上的外国人以及税则规定的其他对象。
  (2)个人所得税(年收入)税率。采用超额累进税率计税方式，具体如下：10万尼泊尔卢比以下部分不纳税；10万~15.5万尼泊尔卢比部分，税率15%；15.5万尼泊尔卢比以上部分，税率25%，另加11250尼泊尔卢比定额税。
  (3)家庭所得税(夫妇都有工资，年收入)税率。12.5万尼泊尔卢比，不纳税；12.5万~17.5万尼泊尔卢比，纳税15%；17.5万尼泊尔卢比以上，纳税25%。
  (4)企业所得税税率。未注册而经营的个人按25%的税率征收所得税，从事特殊工业或出口业务的个人按20%的税率征收所得税；在尼泊尔注册的实体所得税一般按25%计征，但从事工业、出口业务、建筑(公路、桥梁、隧道、空中索道、天桥或公共基础设施)、有轨电车或吊车生产、发电、传输或配送电业务的实体按20%的税率征收所得税；银行、金融机构、保险公司和石油企业按30%的税率计征所得税。
  (5)投资人所得税税率。投资人如果拥有投资保险单，则其所得税可以扣除1万尼泊尔卢比、保险金额的7%或实际支付的保险费三者中最大者。
  (6)外国机构/企业所得税税率。非定居外国人的机构汇回本国的收入按10%的税率征收所得税；非尼泊尔居民在船运、空运或通信中获得的收入按5%的税率征收所得税。
  (7)车主出租车辆所得税/年按排气量，征收750~1500尼泊尔卢比不等。
  (8)其他税率：出租房屋为15%；服务费为15%；会议津贴为15%；一次超过5万尼泊尔卢比的保险费或合同税为1.5%；利息、佣金、管理费用和技术服务费为15%；银行付给自然人的利息为6%；退休金为6%；中彩、礼品和奖金为25%；支付保险代理或股票经纪人的佣金为15%；未经批准的退休金为10%；投资保险所得为5%；红利为5%；死亡居民或无行为能力居民的房地产按照正常税率征税。
  其他税。
  (1)货物入市税。货物入市税是地方税，是地方政府对进入该地区的货物征收的税种，税率为货物价值的1%，征收对象包括本国货物和进口货物。货物入市税是地方财政的主要收入来源，占地方政府全部税收的80%。
  (2)地产税。包括土地税、屋顶税、城市住房和土地税、住房和土地登记费等。
  ①土地税是尼政府传统的收入来源，由乡村发展委员会收取并上缴其中的75%，其他部分由地区发展委员会使用。
  ②屋顶税同样是地方税。混凝土结构的建筑收50~3000尼泊尔卢比，土制结构收50~200卢比。
  ③城市住房和土地税属于中央税，税率在年度财政法规中指定。主要用于发展公路和能源等项目。
  ④住房和土地登记费是房屋和土地在转让过程中通过登记发生的费用，税率为5%~14%。
  税制改革
  2018年5月29日，尼泊尔联邦政府发布2018—2019财年财政预算，提出在新财年改革税制并加大征税力度。改革要点是提高各税种的税率，具体如下：
  (1)个人收入所得税：税率由原来15%、25%两档，调整为10%、20%和30%三档。未婚个体年收入在35万~45万尼泊尔卢比之间缴纳10%个税，45万~66万尼泊尔卢比之间缴纳20%，65万尼泊尔卢比以上缴纳30%，超过200万尼泊尔卢比缴纳50%。已婚夫妇年收入在40万~50万尼泊尔卢比的缴纳10%个税，50万~70万尼泊尔卢比的缴纳20%，70万~200万尼泊尔卢比缴纳30%，超过200万尼泊尔卢比缴纳50%。
  (2)消费税：机动车排量越大，消费税提高幅度越大。摩托车消费税率提高至70%~80%。1~1.5升排量的汽车消费税为65%，1.5~2.0升排量为70%，2.0~2.5升排量为80%，2.5~3.0升排量为90%，3.0升以上排量为100%。
  (3)烟草、酒类消费税也有所提高，电信、互联网企业所得税提高至30%。
  (4)进口手机、食用油、酥油等取消增值税返还。2019—2020财年，尼泊尔联邦政府预算提出再次调整个人所得税缴税起点：已婚个体年收入45万尼泊尔卢比及以下须缴纳1%的社会保险税，45万~55万尼泊尔卢比须缴纳10%，55万~75万尼泊尔卢比须缴纳20%，75万~200百万尼泊尔卢比须缴纳30%。无论是否结婚，年收入超过200万尼泊尔卢比的个体须缴纳36%的社会保险税。
  上面就是摘自环球印象尼泊尔事业部撰写并发布的《2023-2027年后疫情时代尼泊尔投资环境及发展潜力报告》，里面详细的介绍了尼泊尔的税收制度、税收政策、税务指南，并回答了尼泊尔税率、起征点是多少，税收到底高不高等问题。