原创 张章说分录 张章说分录 2023-06-29 08:50 发表于山东 “印花税”分为，财产登记印花税、出售时发生的“印花税”，购入时发生的“印花税”三种情况。所有出售中形成的印花税，全部计入“税金及附加”科目。购入时、财产登记时发生的“印花税”能够计入成本的计入初始成本，不能计入成本的计入“税金及附加”。 所有出售中形成的“印花税”，全部计入到“税金及附加科目”。包括出售存货、固定资产、持有待售资产、出售服务、租赁收入等，经济利益流入企业的业务，形成的“印花税”，计入“税金及附加”。
借：税金及附加—印花税
贷：应交税费—应交印花税 缴纳时
借：应交税费—应交印花税
贷：印花存款
说明：除去向个人出售物品外，面向企业、单位出售物品或服务，都默认有对应的购销合同、技术服务合同、建设安装合同、产权专业书据等。如公司确未定了合同或书据，以提货单、电子订单、其他书面约定、前合同延续条款为新合同，确认缴纳金额。如以上书据也没有，则以实际交易额默认为合同额计算印花税。 甲公司为一般纳税人，2023年6月31日，购入汽车一辆。该车购车款100000元，增值税13000元，购置税10000元，印花税30元。 购入原材料、固定资产发生的印花税，计入存货或固定资产的初始成本。分录如下： 借：库存商品/固定资产
贷：银行存款 案例会计分录
借：固定资产—XX车辆 110030
应交税费—应交增值税—进项税额 13000
贷：银行存款 123030
甲公司2023年6月，与乙公司签订一份委托加工合同，委托加工费用金额10万，同日付乙方委托加工材料20万。列出甲公司账务处理过程 委托加工合同中，受托方印花税直接计入“税金及附加”，与出售服务、商品一样。委托方因合同产生的印花税应计入“委托加工物资”科目。委托方印花税分录如下： 借：委托加工物资
贷：应交税费—应交印花税
PS：不计提，直接缴纳的印花税，可以直接计入委托加工物资，贷方计“银行存款等” 案例分录 借：委托加工物资 200050 （200000+100000×0.05%）
贷：原材料 20万
应交税费—应交印花税 50
甲公司委托乙建筑公司盖一栋厂房。签订建筑委托合同，合同金额500万。合同签订日，甲公司先支付乙公司200万预付款，余款会按工程进度支付给乙公司。书写甲乙公司的会计处理。 建筑合同中，甲乙双方以合同金额的万分之五缴纳印花税。如建设过程中，合同金额增加，则补交增加的印花税，合同金额减少，原已交印花税不退还。账务处理时，甲方印花税计入成本，乙方印花税计入“税金及附加”。
甲方账务处理 借：在建工程 2500 （500万×0.05%）
贷：应交税费—应交印花税2500 借：预付账款 200万
贷：银行存款 200万 乙方账务处理
借：银行存款 200万
贷：工程结算 200万
借：税金及附加-印花税 2500
贷：应交税费—应交印花税2500 甲公司租赁乙公司仓库用来储存未销售商品。合同中约定每年租赁费用30万，每年年末支付。列出甲公司的会计分录 除去加工中需要必要的储存过程的仓储费，计入生产成本外（酿酒发酵的仓储费）。其他原因产生的仓储费一般都计入“管理费用”。既然仓储费用需要计入管理费用，属于无法归入成本的“印花税”，无法归入成本的印花税计入“税金及附加”科目。
甲公司印花税分录
借：税金及附加—印花税 300
贷：应交税费—应交印花税 300 借：管理费用—仓储费
贷：应付账款 说明：如果仓储费可归入成本，如酿酒企业的仓储费，则因仓储费发生的印花税需要计入成本中。
甲公司购买乙公司A专利技术。已经签订产权转移书据，约定价格300万。列出甲公司的会计分录 产权转移书据发生的印花税，转出方计入“税金及附加”，转入方计入初始成本。 甲公司分录 借：无形资产-XX专利 3001500（300万+300万×0.05%）
贷：银行存款 300万
应交税费——应交印花税 1500元 总结：处理印花税时，有一个总原则，即：“可归入成本的“印花税”优先归入成本，不可归入成本的计入“税金及附加””。如：同是权力许可证照，营业执照与专利证都需要缴纳印花税。但营业执照其价值不能计量，所以其产生的印花税只能计入“税金及附加”。而专利证，会形成无形资产，可以计量价值，其形成的印花税计入该项无形资产的初始成本。 |
