【原】内部控制——面对腐败，“舞弊三角论”早已不实用，探索新模型！

ID：内审师修行与实战 内部控制——面对腐败，“舞弊三角论”早已不实用，探索新模型！ 一、舞弊三角论，实用吗？ 关于舞弊的理论或模型，目前好像只有“舞弊三角”，很多人都用它来解析舞弊成因，以及应对措施。 1.压力：经济、工作、精神等多角度的压力因素，压力是舞弊发生的驱动力。 2.机会：内部控制缺陷，给舞弊者提供机会。 3.自我合理化：找到一个舞弊的理由，心安理得地去舞弊。 当大家用这个模型去解释或解决舞弊问题时，得出的对策往往是：（1）给够钱、好的工作环境；（2）完善内控机制，杜绝舞弊漏洞；（3）加强职业教育，提升其文化认同感和道德感。 但是，这些解释和应对措施和我们日常所见一致吗？ 比如：一个没有压力，内控措施完善，素质较高的从业群体，是不是就没有舞弊了？ 大家可以参考一下：垄断性的国企和几家网络大厂。 也可以看下自家公司应对舞弊的主要手法，是否参照了该模型？ 舞弊三角在实务中，并不实用。 反过来看，如果该模型真的有利于解决舞弊，那么它早就普及了。 二、舞弊三角论是错误的吗？ 估计有人问：这个模型不实用，是不是本身就错了？ 任何一个模型或理论都是建立在若干个假设之上的，舞弊三角最大的假设就是“人之初，性本善”，“理性人”等假设。 就如同牛顿三大定律相对于“相对论”一样，在特定的场景和条件下，牛顿定律才是成立的，舞弊三角论也是如此。 在相反的假设下，该理论就不会成立，我们从三个维度来一一解说： 1.压力。在面对“人性的欲望和诱惑”时，谁对舞弊的影响更大？ 人之所以舞弊，到底是因为压力大，还是诱惑多？ 比如大家目之所见的贪官们：衣食不忧，地位稳固，但仍旧贪污腐败，妻妾成群？仍旧为了权力和地位，争的头破血流。 此时，再看舞弊原因，还是压力吗？ 你要是硬抬扛，非要说这是诱惑带来的压力，那也没办法。 2.机会。相较于没有机会，创造机会也要上时，机会还是铁三角吗？ 攻击和防守是一对矛盾，老祖宗早就告诉我们：守久必失。 再好的内控制度，也挡不了所有的矛。 3.自我合理化。 在道德感普遍缺失，人人为我的世界里，大家遵守的是丛林法则、弱肉强食，舞弊还需要自我合理化吗？ 此时来看，舞弊三角论对舞弊的解释，是不是显得微不足道？ 三、舞弊三角，最应该是：欲望与诱惑、机会、代价 人们训化牲畜，都是怎么做的？ 要先知道它们喜欢吃什么；平时让他们远离最喜欢的食物，只用于奖励；当他们抵挡不住诱惑时，用鞭子来警告它。 比如：狗喜欢吃肉，就不能让它守肉摊，但可以守粮店，当有人喂食行贿或它自己想偷吃时，一看到门口挂着的鞭子，就条件反射地停下来。 1.欲望与诱惑：心理需求与生理需求 你想求财，财来时你就把持不住，你求色，色到了你也把持不住，你求权，向上爬的欲望会驱使你。 如果你本身不贪财，哪怕你再贫穷也会安贫乐道，也就不怕你敛财！ 如果你是太监，再美的女人，对你也没有诱惑力。 2.机会 这和舞弊三角里面的“机会”相似，内控机制不完善的情况下，舞弊机会就比较多。 原舞弊三角论中的“自我合理化”，也应该归属于机会之中，都是盾。 3.代价。舞弊需要付出的代价，或者说严厉处罚带来的警示作用，也可以说是处罚措施所带来的恐惧 人们为什么不犯罪，不是因为犯罪带来的利益小，而是代价太大！ 处罚与警告，才是最有效、最常用的应付舞弊的手段！ 比如，给贪官们判死刑，诛连九族，看你还舞弊不？ 大多数舞弊者在舞弊之前，最先想到的肯定是“被发现后会有什么处罚？”而不是“我这样做道德不道德？” 四、新的舞弊模型需要建立，初探！ 简单的模型，往往无法解释和解决现实中的复杂问题，即：低维的模型，解释不了高维现象。 所以，想解析舞弊，需要建立高维度的模型。 模型会带来很多好处，如推理（条件推断结果或事实）、解释（解释现象）、设计（内控或规则设计）、沟通（知识与理解，人与系统）、行动（指导行动）、预测（未来和发展）、探索（新的可能性与假说）等等。 1.舞弊模型之中的主体 （1）舞弊者：舞弊者本人和利益团体，包括亲朋好友、利益相关者。 （2）受害人：包括国家、组织、广大民众、员工或老板。 （3）监督者：包括线索提供者和各种监管人员。如：举报人、纪委、审计、人民监督或上级监督者。 （4）处罚者：可以是受害者，如老板本人，也可以是司法机构等拥有处罚决策的人。 2.模型之中的数据与信息 舞弊风险点：最容易发生舞弊的业务、流程、岗位等。 舞弊迹象或线索：举报信息、不寻常的支出、不正常的行为、超额损失等等。 渠道：信息流转的渠道，以及沟通方式。 3.模型之中的知识 对信息与线索的加工，对舞弊规律的总结。 包括为舞弊风险大小的评估建立的模型，设计欲望与诱惑的影响力模型，评估内控措施有效性而建立的模型，舞弊预测模型等等。 4.模型之中的智慧 识别和利用知识的能力。 利用整体模型来对舞弊现象进行解释，对舞弊进行预测，对管控措施进行设计，对新的理论进行推理等等。 五、模型设计 舞弊模型涉及的因素较多，各因素的作用和影响力都需要大量数据支持，仅仅数据化这一点儿，小编一人就力有不逮，希望同志者共同努力！ 小编目前能做的，也只是提出一个思路，希望有用！ 探索中的舞弊模型： 舞弊发生概率 = （诱惑力 X 机会）/代价 诱惑力 = 提供的物质或满足感/个人需求或期望 机会 = 控制机制的缺失度/道德约束力 代价 = 处罚力度/舞弊造成的损害 亲，多关注转发！ 好文推荐 内审干货-其他应收款专项审计 预收账款实用技巧干货——利于账务清晰、盈余管理和税务筹划 内审干货——采购审计之“供应商入围”，怎么审出有价值的东西？ 审计干货——风险矩阵，审计人员可学、可用 审计干货——人力部门的舞弊示例，细说人力舞弊八法 审计干货——什么样的建议最让人讨厌？是最讨厌的，没有之一 内部审计报告编制的11项忌讳——老审计告诉你如何做好报告 内审干货——财务审计时，如何查看财务凭证？细解象数理占 内审干货——如何开展“合同管理”审计？细讲要点，一篇足矣 内审干货——合同台账管理审计，事项虽小但也值得注意 内审干货——内审人员最核心的竞争力是“了解业务流程” 内审干货——《招标文件》怎么审？细讲！ 内审干货——内审人最实用的几种表单，细讲做法！ 内审干货——账外资产，应审！可审！ 内审干货——财务凭证要不要看？怎么看？关注点儿在哪？ 内审干货——项目经济审计，不用心真审不了！ 内审干货——合同付款，要怎么审？细讲干货！ 内审干货——替代票，是怎么管理的？审计要怎么审？ 内审经验——审计参与开标，形式大于实质！ 内审故事——小人物的倔强和报复，职场聪明人的手段 审计故事——领导树立权威的一个小手段，追问“不必要”的细节 内部审计案例——女秘书欲上位，后宫争宠引起的舞弊审计 内审案例——“无中生有”的流言引起的职场悲剧和审计事故 职场故事——职场中的杀人诛心，谁能想到同行相争竟会如此残酷？ 内审故事——人事经理的舞弊审计？诬陷？背锅？还是事实？ 内审故事——逼一位中层管理者主动离职，有多简单？ 审计故事——带诸位认识下，什么是职场中的官僚作风？ 内审案例——工程进度专项审计之案例分析 内审案例——营销舞弊审计案例，一位女副总的购房便利！ 内审案例——财务人员舞弊被查，缘于“泡妞惹得祸”！ 内审案例——舞弊事件的背后，是层层迷雾和层层关系！ 内审故事——审计工作要避免任性，但被打脸时能反抽一下，忒爽！ 内审故事——“空城计”灵不灵？不在于用计者，而是攻城方！ 审计故事——恶心的一幕又上演了，裁员又遇到了刚子 内审案例——你说陪标就是陪标啊？细说采购舞弊的审计路径！ 审计经验——为什么很多人不愿意做内审，坑太多、太深？ 内审经验——老实人不能做审计，老实人该去做业务？ 内审干货——内部审计人员应有的气质，“敦敏” 内审经验——被审计部门或人员不配合，怎么办？干货！ 内审干货——内审师，怎么展示出你出众的工作能力？象数理占！ 内审经验——审计报告里面没东西可写，咋办？ 内审经验——入行前后，对内部审计的认知变化！ 内审知识——内审成熟度，亦是内审师水平的5个层级，细讲！ 内审经验——内审人要有自己的方法论 内审经验——业务部门非让审计签字，你签吗？ 内审经验——清楚内审部门的权力边界，越权则后果难料！ 内审经验——审计循环，对内审来说就是鸡肋！ 内部控制——在中国，企业内部控制的最大缺失：关系资源管理！ 内部控制——组织内控失效的罪魁祸首，是“指挥链”生病了！ 内审干货——发现审计问题的一个视角，避免企业资源私人化 内部控制——内控建设中的一大败笔，把“签批流”当“业务流” 内部控制——内控管理提升的最佳法宝，系统性思考！ 内审干货——剪不断，理还乱的内审、合规、内控、风控之间的关系 内部控制——“官僚化”的真正危害和表现，不会与基层对话！ 内部控制——根基腐烂的标志，基层“管理者”变成了“监督者”！ 职场段子——20个职场小笑话，开心每一天！ 职场段子——不正经的10个内审冷笑话，乐中有得！ 内审段子——审计知识干货，干货湿讲！ 审计知识——内审师们的职业道德，内涵段子说干货，湿讲！