最近衡阳市某公司因为税负率偏低等原因，被税务局查补税款2351万元！
什么是税负率？怎么算？什么情况下企业会被约谈？如何应对？具体情况，财会人家园整理如下：
近日，衡阳市W有限公司因为税负率偏低等原因被税务局查补税款2351万元，下面给大家介绍一下案情。
一、案例基本信息采集
案例类型：房地产行业少缴税款案
供稿：衡阳市税务局稽查局李金华
审稿：衡阳市税务局稽查局王琼
检索主题词：房地产、预提成本、未及时确认收入
二、案例正文采集
检查人员利用大数据分析该企业在增值税和企业所得税方面存在较为明显的涉税风险一共4个，其中第三个疑点是：企业所得税税负率偏低。
不少朋友也有类似的疑问：专管员说我们税负率偏低，怎么才能知道自己的税负率是不是异常？怎么应对啊？
税负率，指企业在某个时期内的税收负担大小，一般用税收占收入的比重来进行衡量。
一般情况下，税负率可分为：增值税税负率、企业所得税税负率。
而增值税税负率是由当期应纳增值税除以当期应税销售额所得到的一个数值，比如：
某企业在7月份不含税销售收入50万，缴纳的增值税有5000元，因此这家企业7月的增值税税负率就说1%！
假如当地同行业的平均税负率为1.5%，那上面这家企业由于税负率比平均税负率要低，就可能会被金三系统预警，进而可能引发税务局的关注并进行约谈。
其实，企业的税负率与行业的税负率可以有一定的偏差，有些企业税负率偏低也可以有正常理由，比如产品滞销的一些情况等都可能导致税负率低，只需如实告知税务局即可。
增值税税负率，是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
具体计算如下：
税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入*100%
当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额
实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额
举个例子：
财会人家园开办了一家商贸公司，为增值税一般纳税人，本期销售收入1000万，供应商也均为一般纳税人，采购成本600万，其他成本共计208万，不考虑其他影响因素，以此来计算公司税负。
1. 增值税税负
计算公式为（销项-进项）/收入或者可以做一个变形，（销项税率*收入-进项税率*成本）/收入=销项税率-进项税率*成本率
由于进销项均为一般纳税人，税负率相同，因此实际负担的增值税为1000*13%-600*13%=52万，税负率=5.2%，用变形后的公式计算也是一样，13%-60%*13%=5.2%。
其实实务中可能并不是所有的采购都能取得进项票，并且也并不是所有的供应商都是一般纳税人，能够提供13%的税票，很有可能提供的是3%的税票或者购买了一些服务，提供的是6%的税票，这种情况下，企业的增值税税负还会更高。因此实际的税负可能受多重因素的影响。
2. 所得税税负
先计算企业的所得，可以通过一个简单的利润表来帮助理解。
税金及附加
=52*（5%+3%+2%）+（1000+600）*0.0003
=5.68万
所得税
=（1000-600-5.68-208）*25%
=186.32*25%=46.58万
所得税税负
=46.58/1000=4.66%
这里的计算基于一个建设，即企业发生的成本都取得合规的税前扣除凭证，并且没有其他的调整事项。
实务中，企业可能有未取得发票，或者取得了不合规的发票，或者有些项目税法规定不能扣除的情况，这些都会影响企业的所得税税负。
综合税负：
企业所纳税的总和=52+46.58+5.68=104.26万
综合税负率=104.26/1000=10.43%
财会人家园提醒，实务中，企业的税负率可能受多个因素的影响，企业要做的是关注行业税负率，但不迷信预警税负率。
通常，税务部门会先找一个行业，然后从行业内对税负异常的企业展开稽查。
那么，都有哪些原因会让企业被约谈呢？
1. 通过评估发现，企业税负变动异常，或税负率长期远远低于同行业水平。
2. 企业没有进行正常的申报！没有及时报税，包括不按时报税，报税不完整等。
同时还需要注意以下4点：
3. 发票相关数据存在异常。
4. 企业的员工和经营场地跟收入不匹配。
比如：员工很多，工作场地很大，但收入很少；或人很少，收入却很高等。
类似情况还有：用电量、用水量以及设备数量等，跟收入不匹配。
5. 员工工资长期在5000以下。
尤其一些聘请了中高端人才的企业，员工平均工资却一直很低，有可能会被认为是在规避个人所得税。
6. 印花税、房产税等税额长期是0。
一般而言，在公司正常经营情况下，印花税和房产税不可避免会发生，如果长期是0，则很可能引起税务机关的关注。
7. 成本和毛利率等指标明显不合理，或企业“长亏不倒”等。
以上，只是一些常见会被税务局约谈的原因，但未谈及的原因还有很多。
对于企业来说：
1. 接到税务预警信息后，确定预警信息与企业自身原因有关，应该详细整理相关的数据资料；
2. 分析预警产生的原因；
3. 给出合理的解释；
4. 最终确定解决方案；
5. 若接到税务预警信息后，确定预警信息与企业自身原因无关，应及时处世相关证据证明。
对于财务人员来说：
1. 每月报表报送之前，财务人员都应本着符合业务真实性的原则进行自查；
2. 如果经自查，发现税负率偏低的原因是由于自身发生销售行为申报收入不及时，或者有漏报行为，再或者有不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的，就应该及时进行调整，补报增值税；
3. 当关键指标出现异常时，对异常原因及时自我检查，内部处理，保证对系统报送的财务报表远离指标异常预警的红线。
关注六大预警指标：
各行业预警税负率（仅供参考，切勿迷信预警税负率）
