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股票投资可以理解为公司花费现金换取可供出售金融资产的过程，但是由于金融资产转让过程中存在各种费用，这里需要谨慎一些。 首先是购买时的分录 借：可供出售的金融资产-成本（公允价值与交易费用之和） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款等 然后每年的12月31日需查看公允价值变动 公允价值上升 借：可供出售的金融资产-公允价值变动 贷：其他综合收益 公允价值下降 借：其他综合收益 贷：可供出售金融资产-公允价值变动 持有期间单位宣告发放股利 借：应收股利 贷：投资收益 收到发放的股利 借：银行存款 贷：应收股利 出售可供出售的金融资产 借：银行存款等 贷：可供出售金融资产的金融资产 投资收益，差额 借：其他综合收益 贷：投资收益 下面是一个案例， 2011.1.1 借：可供出售金融资产-成本 3050 贷：银行存款 3050 2011年6月宣告发放股利 借：应收股利 50 贷：投资收益50 2011年6月15日，收到股利 借：银行存款 50 贷：应收股利 50 2011年12月31日，确认股票公允价值变动 借：资本公积-其他资本公积 550 贷：可供出售金融资产-公允价值变动 550 可供出售的金融资产的账面价值为2500万元 2012年12月31日，公允价值为1500万元，资产减值损失总额1000万+550万 借：资产减值损失 1550 贷：资本公积-其他资本公积 550 可供出售的金融资产-公允价值变动 1000 2013年12月31日，公允价值为2000万 借：可供出售金融资产-公允价值变动 500 贷：资本公积-其他资本公积 500 2014年出售 借：银行存款 1800 可供出售的金融资产-公允价值变动 1050 资本公积-其他公积 500 贷：可供出售金融资产-成本 3050 投资收益 300 假设这家公司投入3050注册资本买入这些资产，由于这些资产公允价值变动，导致需要在资本公积上调整才能让所有者权益等于资产，所以当价值为2500万元时，资本公积应该为-550，而当作资产减值处理时，3050的注册资金等同于1500万价值的资产和1550的减值准备。而后资产的公允价值又上升了一些，这样又带来了资本公积的上升，此时3050的注册资本加上500的资本公积，等于2000万价值的资产加上1550的资产减值准备。 出售时，收到1800万银行存款，也就意味着此时资产价值也就这么多。 如果不出售，价格等式应该为成本加上资本公积等于价值加上减值准备。 而出售则通过投资收益来弥补差额，减值准备也换成了原先的项目。 由于之前做了减值准备，所以该次交易会有300万的投资收益，但是这笔生意大概亏损1250万元，因为之前资产减值准备提取了1550万元。 |
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