带你深刻理解企业会计准则” 指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,核算科目为”其他权益工具投资“,花名:非交易性权益工具投资。 如果不指定,那就是债务工具,其公允价值变动同样的计入其他综合收益。那么指定不指定有什么差异点?为何需要指定? 张志凤老师对这个科目的场景有过解释,大该的意思是说日本存在这么一个场景,银行为了客情关系会买入一些客户的股票,数量不多,但持有目的很明显并非为了盈利,也不是投资,是一种战略需要,不希望所持股票的波动影响到利润,所以计入交易性金融资产或者长期股权投资都不合适,会计得解决这一业务场景,国际会计准则理事会IASB就想出了这么一个金融资产分类。 国际财务报告准则里金融工具准则有600多页,岛主大致翻了下,暂时没有找到这个背景说明。 回到非交易性权益工具这个名称本身,从名称上来看,非交易性,也就是取得目的不是为了近期出售,不存在短期获得模式,持有方也不想让其公允价值波动影响到损益,所以指定计入其他综合收益,未来的任何变动都不得影响损益,一刚到底。 大致就是这么个背景。以下说说具体的账务处理。
01 企业取得金融资产
解析: 02 资产负债表日公允价值变动
解析: 以公允价值计量,账面价值自然需要反映价格变动,不能影响损益,指定入其他综合收益。 03 持有期间被投资单位宣告发放现金股利
解析: 看到这里有人会问,你刚才还说要一刚到底,决不入损益,怎么到这里就变卦了。 对于这一点,岛主也很纠结,所以特地又去翻了那600多页的金融工具准则,原因很简单,因为它符合股利确认收益的条件。 仅当符合下列条件时,股利才在损益中确认: (1)主体已确立收取股利的权利; (2)与股利相关的经济利益很可能流入主体;以及股利的金额能够可靠地计量。 就这么简单粗暴,想太多,强行解释都没有任何意义。 04 出售其他权益工具投资
05 或有对价 或有对价为资产或负债性质的,如果属于会计准则规定的金融工具,应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理,不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 或有对价产生的金融工具,肯定是为了作交易用,出于获利目的,所以入交易性金融资产科目,不得入其他权益工具投资科目。 另外,其他权益工具投资是由以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产指定过来的。该指定一经作出,不得撤销,就意味着单行线,不存在金融资产重分类的问题。 欢迎大家入群学习,跟同行一起讨论交流财税问题,这里有最专业的解答、免费的考证资料和实操资料分享,欢迎加岛主微信,备注“公众号”,一起学习,天天向上 |
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