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作者简介  董登姣，同济医院财务处会计科科长。工商管理硕士，正高级会计师，国家卫生健康委员会经济管理领军人才，武汉市高级会计人才。长期从事医院会计核算管理、医疗结算管理、成本管理及财务信息化建设等方面的实践工作。  医疗改革的深化和“大智移云物区”等信息技术的不断发展，对公立医院的数字化和智能化提出了更高要求。《“十四五”数字经济发展规划》提出要加快数字化转型，强化全流程数据贯通，提升企业整体运行效率。国家卫健委在 2022 ~ 2023 年“公立医疗机构经济管理年活动”明确提出，着力推动以业财融合为重点的运营管理建设，助力提高医疗服务质量、提升资源配置效率效益。财务管理是现代医院管理的重要组成部分，涉及医院各类核心数据，需要不断突破传统核算监督的职能边界，将高效管控的思路植入业务前端，深化业财融合，助力医院经营决策与数字化转型。 针对公立医院经济活动中普遍存在的流程低效、系统割裂、数据质量低、管控不到位等问题。华中科技大学同济医学院附属同济医院(以下简称同济医院) 以业、财、管、税、档全场景数字化为主线，以电子会计档案建设为抓手，进行“业财管税档”一体化建设，实现从业务场景的流转到底层数据的追溯和深层数据源头的挖掘，重塑数据应用能力推进医院全面数字化转型，实现精细化管理、完善运营管理体系。  01 同济医院“业财管税档”一体化建设目标及建设思路 (一) 建设目标 针对医院经济管理活动中的痛点、难点，同济医院“业财管税档”一体化建设通过加强顶层设计、建立体系、绘制信息化蓝图，重新梳理改造业务事项，在业财融合基础上引入税务、档案系统，预置管控规则实现经济事项全生命周期线上流转、数据信息互联共享的整体解决方案。通过“业财管税档”一体化体系建设和信息管理平台落地，实现全院管理工作“通、同、统、效”( “通”即制度通、流程通、管控通、评价通，“同”即深度业财协同，“统”即管理统一发力，“效”即提升管理质效)，推动财务在经济管理中的职能转型，助力医院高质量发展。 (二) 建设思路 1. 树立“大财务”“大用户”财务理念。为实现“业财管税档”一体化的建设目标，首先需要转换财务管理的理念。将以事后核算为核心的传统财务思维转变为覆盖医院所有经济业务事项，渗透到业务环节并重新解构业务，为管理真正赋能的“大财务”。从专注记账、出报表的“账房”财务，转变为服务所有与医院有数据交互的包括患者、职工、供应商、银行、财政税务部门等在内的“大用户”服务型财务，与相关方搭建财务生态链，形成合作共赢的关系。 2. 从业务出发进行整体建设架构规划。公立医院承担医疗、科研、教学等多项任务，规范化要求高，业务错综复杂。逐个板块按照业务发生顺序， 即预算执行、合同审批、支出标准确立、票据生成流转路径、资金支付、账务处理、数据共享的规则，全面考虑关联系统，如医院信息管理(HIS)系统、医院资源规划(HRP)系统、合同管理系统、核心财务系统、档案系统等，深入业务进行业务流程和数据梳理，以内部控制的思路，顺着数据从产生、归集、应用的路径，保留并优化关键管控流程，以将线下获取纸质档案转成从业务源头获取电子数据管理和归档的目的改造和重塑业务系统及流程，确保业务的高效运行，建设路径如图 1 所示。
图1“业财管税档”一体化体系建设路径图 (三) 建设要点 一是通过制度流程化、流程表单化、表单标准化、标准信息化、信息数据化、数据智能化，全盘统筹考虑所有业务及流程，重构标准化流程、数据。二是打通各个业务系统，包括与外部供应商、银行、税务等系统及内部运营系统。三是在“通”的基础上，在功能层和数据层实现高效共享，在合适的业务时间、环节点内置管控规则，高效实现全流程管控，最终实现“业财管税档”一体化工作。 02 同济医院“业财管税档”一体化建设实践 (一) 费用报销 1. 事先规划建立全院级别的发票池。发票池是发票全票面信息的数据库，进行全域电子会计档案需要建立全院级别的发票池，采集医院接收和开具的所有发票，实现全票种、全内容、结构化数据存储与调用。发票池通过使用光学字符识别(OCR)等技术对发票进行查重、验真和用户定义的校验，并根据发票状态、使用情况和自定义字段生成发票台账。同时， 提供应用程序编程接口(API)与各管理系统直连打通，供其他系统调用分 析发票信息，提升发票数据利用率与信息化管理能力。 2. 针对费用报销业务管理痛点打通系统。启用办公平台进行报销业务办理，办公平台与经费卡系统对接获取预算信息、与商旅平台对接获取出差信息、与平台内审批模块相连进行线上审批。办理费用报销业务时，报销人在办公平台报账模块上传电子发票，经OCR识别后进入发票池，办公平台采用API技术辅助填写报销单。以差旅报销为例，报销人出差前填写出差申请单，报销时系统自动关联出差申请表相关出差信息，无需重复填写。之后，平台内置的智能审核规则会自动对预算选择情况、开支标准、是否执行合同要求等预制的规则进行智能审核，一次性明确报销要求，避免办理复杂业务多次往返。单据审核完成后，系统根据单据报销类型自动进行审批流转，各级审批人直接在手机或电脑端进行线上审批。审核通过的单据进入支付环节，银行将支付状态和电子回单直接回传报销模块，自动关联该笔报销业务，对报销人进行系统推送和短信提醒，实时同步款项支付信息。核心财务系统根据报销类型、支付方式，由内置的规则引擎自动生成会计凭证，实现自动核算。最后，电子会计档案系统根据数据的流转顺序，抓取各系统存储的数据经过转化形成版式文件，以报销单号为索引集成归档，形成电子会计档案。 3. 移动报销连接核心财务系统与电子会计档案系统。将事项申请、审批、财务审核、付款、入账、归档全线上自动流转，并将经费授权管理、预算管理、电子合同管理、税控管理和财务审核要点系统内置，实现全流程线上自动管控，大幅提升业务审批与财务审核效率质量，提升费用监管水平。 (二) 物资进销存业务 1. 数据方面。重新梳理财务账务处理和业务分析需要的数据，进行基础数据的标准化。建立连接业务与核心财务系统的综合对账平台，所有财务入账的数据经对账平台检验后方可入账。统一各单据样式，从系统内各个模块获单集中到统一的接口获取，同一业务类型使用相同的接口，实现表单的标准化。 2. 系统重构方面。建立基于办公平台的供应商平台，进行供应商的统一管理，让供应商平台与HIS系统全面互联，供应商可以在平台内获取必须的信息。供应商平台可调用办公平台的发票池功能，上传电子发票，并使用办公平台进行全流程线上审批。 3. 流程方面。将供应商从用纸质入库汇总单对账，优化成在平台内获取电子数据与内部数据进行核对，大大提升了对账的效率和准确性。将供应商从线下传递纸质发票，优化为根据入库汇总单金额自行开具电子发票，并对应上传至供应商平台，进行发票验真、查重、抬头和金额核对，核对通过后方可进入下一步审批流程。供应商、库管、会计都不需重复进行人工核对发票真伪与金额，实现了对发票的线上管控。将线下纸质单据流转审批优化为根据业务类型自动区分审批接口，进行线上流转审批，至此实现全流程线上化和标准化。最后，以入库汇总单据号为索引，从各业务系统拉取档案生成所需数据和文件，形成覆盖经济业务事项全流程的电子会计档案。 (三) 零星物资采购 基于供应商平台搭建零星物资采购平台，实现“淘宝式购物，无感式结算”。采购平台设置对供应商从准入、商品上架、配送到评价、奖惩的全生命周期管理流程，建立同类型商品比价、竞价机制，将同类物品按价格或好评率排序展示，内置预算规则，对商品类别、预算类型对照等事项进行维护。通过API接口使用医院发票池功能，实现发票验真、查重。与合同管理系统对接，金额达到设定值时自动形成合同模板流转签批，将通过院领导审批的订单推送至财务部门集中支付。最后，预算、采购、物资、付款等信息与核心财务系统相连，以采购单据号索引，从采购平台拉取档案生成所需数据和文件，最终形成完整的电子会计档案。 (四) 固定资产业务 固定资产业务是医院重要的资产管理组成，流程链条长、内控要求高、风险点多。同济医院主要针对管理最复杂、风险点最集中的资产配置环节进行了探索。 1. 建立标准化流程。一是确认标准化的业务流程，即“预算申报立项 —— 招标采购 —— 线上合同签订——移动验收入库——线上报销付款 —— 归档”。二是明确标准化的附件要求，在梳理现行附件的基础上对附件材料进行优化和线上化，使其在保证业务运行效率的同时满足合规性要求。 2. 联通现有业财信息系统。在标准化流程的基础上，对存在断点的信息系统进行打通，联通每个业务系统的上下游，用业务主数据串联各信息系统，以采购计划号为主数据串联从立项启动、预算冻结、招标议价、合同签订、采购入库、预算核销，以入库单号为主数据串联采购计划、固定资产编码、付款单号，实现流程和数据的互联共通。 3. 将管控规则内置业务流程，实现风险导向的智能管控。利用供应商平台进行供应商的统一管理和信息共享。将立项、招标、采购、入库、入账环节系统与预算管控要求紧密相连，对预算项目使用、预算执行进度跟踪、预算绩效分析实行刚性管控。建立统一的招采平台进行阳光招采、阳光议价，使用合同管理系统对合同签订进行规范化约束，实时把控合同执行的进度。连接办公平台的发票池功能对发票真伪、重复性进行自动化管理。验收环节线上签批，自动推送设备信息至入库模块办理入库，整个验收过程全程留痕 ；验收完成后及时粘贴射频识别技术(RFID)标签，便于实时对应实物资产入账情况，确保实物与价值的统一。最后，以采购计划号和入库单据号为索引，形成覆盖经济业务事项全流程的电子会计档案。 (五) 医疗收入业务 1. 医疗收入管理。首先建立医疗服务项目标准体系对照，即按价格项目规范的项目编码和名称，与《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》中的收入核算科目、医疗收费票据项目、病案首页中的住院费用分类要素进行对照。按照业务流转来联通现有的HRP综合查询系统与HIS系统，获取收入报表及其明细数据，并通过接口与核心财务系统进行联通，核心财务系统直接获取收入明细数据生成凭证，实现医疗收入的自动化核算和电子化归档搭建。建立基于HIS系统的医院层面的医保监管系统，内置医保智能审核规则、费用智能监测指标，在医嘱开立、计费、转科、费用审核、出院结算等关键节点前置审核，提示和拦截不合理收费，从源头控制并规范诊疗行为。 2. 非医疗收入管理。首先全面清理非医疗收入事项，建立分类管理标准，修订收入管理制度，确定归口部门权责。在收入管理平台完成收费事项、标准、收款方式、票据类型、开票项目、税率等项目标准对照。打通收入管理平台、合同管理系统、办公平台、电子票据管理平台等，实现非医疗收入项目的收费明细在收入管理平台发布、自动生成经济业务合同并监控执行进度、业务人员通过登录收入管理平台线上认领、归口管理部门及会计线上审核、电子票据管理平台自助开票推送、核心财务系统自动拉单入账、电子会计档案系统归档全流程线上化。通过收入管理平台系统规则设置，将收费项目清单及收费标准管控规则内置进行收入源头控制，利用合同管理系统内置的标准化合同模板降低经济合同风险，经过线上责任人审批满足医院分级审批要求，通过设定的事项与票据明细及税率的对应关系满足税务监管要求。 03 同济医院“业财管税档”一体化建设成效 同济医院电子会计档案系统已经初步搭建完成，具备档案归集、借阅功能，并于 2022 年、2023 年入围财政部“电子凭证会计数据标准化”试点单位。 (一) 完成数据、流程、处理标准化建设，全面提升管理质量 借助电子会计档案建设，倒推业务前端进行流程再造，逐步推进系统间数据交互的标准化、流程化、电子化建设，完成经济事项线上全链条互联、互通、共享。区别于传统业财仅在单位内部的互联互通，在“大用户”理念下内部系统完全打“通”，内部与外部用户之间建立系统交互的桥梁。与供应商之间，通过供应商系统完成订单下达、送货验收、发票上传、付款信息共享、对账等，实现全线上的信息交互。与银行之间，通过银医直连完成付款、电子银行回单自动归集到相关业务附件，在回单池的逻辑下，未自动归集及认领的回单自动完成传统对账下的单边账明细 ；在电子发票与增值税账务处理的双重逻辑判断下，自动完成增值税申报，自动获取需要到税务系统认证的增值税票据。 (二) 建立覆盖事前、事中、事后的全流程多维度智能管控体系 全流程管控贯穿始终。将内控规则内置到信息系统、财务管理前置到业务端口，让管控融入经济事项全流程。通过实施智能多维管控，实现事前审批与事中控制，达到管理与效率的平衡。区别于传统财务的事后审核，“业财管税档”一体化将财务管控植入到最合适的管控时点与管控流程中进行事前、事中的系统自动智能管控，实现了智能审核与预警、管控。取得发票时实时校验真伪及重复性 ；商旅平台根据人员职称及经费信息在订票时管控差旅标准 ；“淘宝式”零星物资采购平台在新的完全竞争的模式下有效管控成本，同时在选择货物或服务时同步校验经费及预算情况 ；合同系统与前端业务关联，实时预警合同执行进度等。 (三) 搭建财务服务平台，提升管理效能 “业财管税档”一体化下，业财融合、数据共享为更高效的财务、业务服务奠定了基础，智能管控和税控为管理和服务的及时性提供了保障。通过微信公众号、办公平台等，实现统一的财务服务入口和经济业务的全线上流转，包括线上缴费、报销、预算调整、资产全生命周期流转、供应商线上对账、发票线上上传并匹配业务等。传统的财务窗口大幅度压缩，线上 7×24 小时服务、零排队、智能审核随时交互极大地提高了服务的温度与广度。不仅仅是财务部门，所有“大用户”的效率都得以极大提高。 (四) 深化业财融合，助力医院高质量发展转型 一方面，区别于传统财务的线性流程，“业财管税档”一体化更强调业务、财务、税务的实时融合、共享，避免了业务流转中对数据、功能的重复录入、重复履行，提高了运营效率 ；另一方面，业财融合下“业财管税档”一体化建立了全域的数据关联性，也为决策提供了更好的数据支撑，助力医院高质量发展与数字化转型。 源自：董登姣, 文丹妮, 张光武, 史金秀. 同济医院“业财管税档”一体化建设实践[J]. 财务与会计, 2023, (13) : 11-14. |
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