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差旅费中涉及增值税进项税抵扣问题的，主要包括交通费、车辆费和住宿费这三大类。由于餐饮发票的限制，餐饮费是没有进项税可供抵扣的，也就不会涉及进项税抵扣问题。 一、交通费 交通费可分为”市内交通费“与'长途交通费'两部分。长途交通费根据获取的凭证类型不同，有着不同税率及计算公式。（长途交通费凭证：增值税普通发票、统一机打发票、火车票、客车票、船票、航空运输电子客票行程单）小编已经有了一篇专门的文章来介绍，这里不再复述。详细的可以查看小编的“交通费”的入账与增值税抵扣 出差中的市内交通费，一般情况下不进行报销。而是选择出差补助的方式补贴职工。一旦报销异地市内交通费，则不能再发免个税出差补助。 二、车辆费&通行费用 （1）企业自有车辆：企业自有车辆折旧费用即车辆使用成本，可以按部门归集成本，也可以按不同部门对车辆的使用量来归集成本。发生在出差途中的费用，如加油费、维修费等，取得增值税专用发票的，可以税前抵扣，普票则不能抵扣。（很多加油站，默认开具的是普通增值税发票，如果是一般纳税人，需要事先向加油站工作人员声明，要专票），抵扣的金额即发票上载明的增值税税金。 （2）私车公用 ：这是财务经常遇到的问题，职工出差开自家车。出差途中产生的加油费、维修费、过路费等，拿公司来报销。如果公司无车辆登记，显然是无法报销与车辆相关的费用。要想能够报销私车公用产生的费用，公司必须与职工签订租车协议，并且要明确约定油费、停车费等由公司承担，否则不得抵扣。 （3）租车费用：租车公司可以提供增值税专用发票，按照规定取得的增值税专用发票可以抵扣。期间产生的保险费、过路费等与租车有关的费用都可以全额报销，增值税进项税也可以抵扣。抵扣相关费用时，需要附带租车协议。网络租车，需要下载打印此协议。 （4）高速通行费 出差租车或自有车产生的高速通行费，可以入账报销。其进项税也可以抵扣。由于高速费发票是特殊类型的发票，发票并未标明增值税税额。可抵扣进项税需要会计计算获取。高速通行费，票面额为税价合计额，高速通行费适用税率3%。其可抵扣增值税额计算公式如下： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% （5）一、二级公路、桥、闸通行费 一二级公路通行费、过桥通行费、内道河船闸的通行费，票面记载金额也是税价合计金额。税率与高速费税率不同，其税率为5%。计算可抵扣进项税数额如下： 增值税可抵扣额=票面金额÷（1+5%）×5%  三、住宿费 出差途中产生的住宿费，只有够取得公司抬头的增值税专用发票，才允许抵扣。但一下情况取得的住宿增值税专用发票不允许抵扣： （1）属于集体福利的住宿费，如组织职工旅游、团建期间的住宿费，职工探亲假、年休假报销的住宿费； 以上文章来源于张章说分录 ，作者张章说分录 |
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