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“职工福利”作为一个使用的科目，每一个会计都不陌生，但实操起来，发现又不能完全驾驭这个科目。职工福利发票可以与经营无关，发票最容易获取，所以职工福利在实务中要承担很多企业不便计入其他科目的成本。（如给客户送的礼品、老板商务请客等；都是会计，小编不讲虚的，实话实说）但受到工资总额14%的限制，发放到个人手中的福利还要与工资合并计税。这样我们在处理职工福利时，既要充分利用，又要避免超出限额及产生个人所得税。 企业有很多不符合规定的开支，会计通常使用职工福利解决。但“职工福利”用好了，可以降低企业税负，用不好，不但增加企业税负，还会带来涉税风险。因职工福利，可报销的发票种类多，所以会计们习惯用这个科目来报销。但“职工福利”可能会涉及销项税、个人所得税所以使用时也会增加风险。 严格来说，“职工福利”并不属于成本科目，而是中转科目。最终需要转入职工对应的成本或期间费用中，这在账务处理中又是一个繁琐的工作，如何做账才能及有条理又简便，也是职工福利科目的重点之一。 企业成本票紧张或企业职工较多，分部岗位多的企业。适用于计提工资同时计提职工福利科目。这样做账优点在于随时知道可用“职工福利”有多少，或超支多少。也不必在发生职工福利时，再去追溯成本。缺点是当年职工福利额未使用完，需要做转回处理。如果成本票充足，人员少，日常基本不需要“职工福利”科目的企业，就不在适用与工资同时计提的方法，而是适用当发生时计入职工福利，在根据使用人所在部门结转成本。 1、与工资同时计提法 （适用于大部分企业） 借：管理费用 说明：发放工资的同时，计提工资总额的14%，与工资同向、同比例做分录。 2、发生职工福利时 借：应付职工薪酬— 职工福利 3、年底未使用的职工福利转回 借：应付职工薪酬— 职工福利 说明：转回可以不按工资分配比例转回，只转到一个科目如“管理费用”上，但前提是转回的金额不能大于因职工福利而计入当期管理费的金额。 常见情况：过节费、探亲费、开年红包 会计处理原则：所有现金福利、一律计入工资。因为对于职工来说，计入工资与计入职工福利都需要合并工资预扣个税。但对于企业来说，计入职工福利会挤占职工福利额度，计入工资不但不挤占职工福利，还会扩大职工福利。 例：甲企业，中秋节给每一位职工发放红包500元，共计5万，现职工福利余额还有4万。甲企业不同会计分录可税前扣除额度计算。 1、计入职工福利：计入职工福利只能扣除总工资14%限额内的，假设以后产生的职工福利与发放相同的情况下，这次职工福利只能扣除4万。 2、计入工资：现金福利计入工资后，不但不使用4万的职工福利（后期还可以利用餐饮票抵所得税），还会因5万工资多产生7000的职工福利。此次发放福利可抵扣所得税额计算公式：税前可扣除额=5 4 5×14%=9.7万. 集体职工福利，不计个税；发放到个人的职工福利需要计个税。所以，对个人福利需要严格控制。说到这小编需要给大家讲一个真实案例。 当时的情况：22年的一个中秋节，一个粉丝突然私信张章。说老板给他出了一个大难题，他给客户送的月饼有50多箱，现在老板让他入账，她知道，不能入“业务招待费”，因为一但入业务招待费，还需要缴纳20%的个人所得税，可公司只有5个员工，如果每人10箱，会产生很大的个税，职工肯定不愿意。 张章的回复：假如，你们老板买了50箱月饼，本来想着送礼，但考虑到公司情况，感觉没送的必要，所以老板就把月饼，在公司内给大家当作早餐，下午茶吃了。你该如何分录？ 固定资产如果即用于生产经营，又用于集体福利，则可以全额扣除进项税。固定资产的进项税，可是一个不小的数额。 举例：甲企业为改善员工宿舍居住，增添取暖用锅炉。价格20万，增值税2.6万。如果，该锅炉只给职工宿舍供暖与该锅炉晚上给宿舍，白天给厂房供暖，不同的会计处理。（假设可使用10年，按年折旧） 1、只给宿舍供暖（无进项税全额入固定资产） 借：应付职工薪酬 2.26万 2、混用 借：固定资产 20万 借：应付职工薪酬—职工福利 1万 政策依据 《增值税暂行条例、第十条第一款规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税暂行条例实施细则第二十一条规定：“条例第十条第一项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目，免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。” 《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税(2017] 90号)中规定自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。 会计巧用：宿舍加仓库、餐厅加办公室、班车参与经营 职工福利一定是在没有办法计入其他科目时，才计入职工福利（“业务招待费”除外）。其中劳保费最容易错入职工福的费用。劳保费不但可以全额扣除，其获得的进项税还能抵扣销项税，错入职工福利会给企业带来税负上的增加。 属于“劳保费”不属于“职工福利”的有：劳动防护用具，如安全绳、安全带、防护头盔、防护手套、工作服（包括工装、统一的职业装）、保健品、冷饮等。 会计记账，谨慎第一，会计的原则即，不能冒着查税的风险去节税。如自产品、提货券、超市卡、非食品实物这些一但计入“职工福利”，是很难归入集体福利。所以一但计入职工福利，就需要合并职工入工资表，预扣个人所得税。以超市卡为例。 1、购入时 借：预付账款-超市卡 2、发放时 借：应付职工薪酬—福利费 |
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