“交通费”的入账与增值税抵扣

交通票是会计日常账务处理中最常见的一种票据。很多中小企业会计，因为交通票数额小，处理起来比较随意。甚至很多都没有进行增值税的抵扣，这样的处理方式，不但让企业损失了税款，而由于账务处理本身的错误，从而降低了公司账的质量，会引发涉税的风险。

01

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网约车、租车票

 

 获取发票类型：增值税普通发票（由于出租车行业面向的是个人客户，所以只能开具增值税普通发票，而不是专票。但滴滴的增值税普通发票是可以进行进项税抵扣的。）

 增值税抵扣额：以发票上标注的增值税税额作为抵扣额度。（一般为3%）

抵扣注意事项：发票抬头必须为公司抬头，非公司抬头发票不能入账。

会计分录：

① 、出差期间发生的交通费（异地交通费）

借：管理费用/销售费用—差旅费
      应交税费-应交增值税—进项税额
贷：应付账款/银行存款

②、市内交通费

借：管理费用/销售费用-交通费
      应交税费-应交增值税—进项税额
贷：银行存款/应付账款

02

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出租车票

发票类型：统一机打发票

增值税抵扣：不能进行增值税抵扣，可以企业所得税税前列支。

会计分录

① 、出差期间发生的交通费（异地交通费）

借：管理费用/销售费用—差旅费
贷：应付账款/银行存款

②、市内交通费

借：管理费用/销售费用-交通费
贷：银行存款/应付账款

入账注意事项：由于出租车发票属于统一机打发票，难免会出现发票顶成本费的情况，所以税务机关对此审核也较为严格，入账时，一定要标注打车人，为何打车。严禁出现，发票时间与出差时间有出入的发票入账。

03

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火车票

发票类型：非发票

进项税抵扣：进项税额=票面金额/（1 9%）*9%
               如上：33/（1 9）×9=2.72 元

        会计们千万不要忽视这几块钱，他是你向老板表明你做账用心，处处为公司着想的证据，况且出差较多的公司算下来数目未必是个小数。

抵扣注意事项：限于报销与公司签订劳动合同员工或客户的车票。

会计分录

①、出差

借：管理费用/销售费用—差旅费
      应交税费-应交增值税—进项税额
贷：应付账款/银行存款

②、职工探亲

借：职工应付薪酬—福利费
贷：应付账款/银行存款

PS：进入职工福利的进项税不能抵扣，按票面金额全额计入职工福利。

③、为客户报销车票

借：销售费用/管理费用—业务招待费
贷：应付账款/银行存款
PS：同样进项税不得抵扣，企业所得税税前扣除不得超过实际发生额的60%与营业收入的0.5%任一一项。

04

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航空运输电子客票行程单

发票类型：机票、燃油票

进项税抵扣额：航空旅客运输进项税额=（票价 燃油附加费）÷(1 9%)×9%

抵扣注意事项：

①、抵扣仅限与本公司签订合同的职工，扣除时应与差旅费共同计凭证。
②、抵扣金额计算时，只计算票价与燃油附加费，其他费用不计算纳税依据中。

会计分录同火车票

05

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公路、水路客运票

发票类型：旅客车票、旅客船票

进项税抵扣额：可抵扣额=票面金额÷（1 3%）×3%
                  如上票面可抵扣额=41.5÷（1 3%）×3%=1.21

抵扣注意事项：客车票、船票必须为实名车票。车票上记载乘客身份信息。该名乘客必须是与公司签订劳动合同的职工。

会计分录如火车票