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日更第131篇 今天又看到一个IPO被否的案例。 里面涉及的一个税务问题是所有上市公司都会碰到的。 那就是股改。 这家被否的公司出现了什么问题呢？ 该交的税没有交。 那不好意思，合规性存在问题。 IPO的大门就只能向你关闭了。 具体是什么，案例见。 一、案例 话说张三家族控股的A公司近期准备冲刺IPO。 那前提条件就要做股转。 A以账面净资产折股的方式进行股份改制。 具体的做法是这样的： 将有限公司的留存收益即未分配利润和盈余公积折股，增加公司的注册资本和资本公积。 完成后A公司就从有限公司整体变更为股份有限公司了。 但是，张三少做了一步。 非常关键的一步。 是什么呢？ 没有就股转这部分进行缴纳个人所得税。 很可惜，在上市审核的环节被发现了。 然后结局就是被否。 根据税法的分解原理 留存收益转增资本，在税务上是这样看待：视同将股息红利分配个股东，然后股东再投资。 同时文件规定也明确需要缴税。 所以这块缴税是必然的。 同时由于没有现金流入，国家对于这块有个分五年交纳的优惠政策，适用主体是中小高新技术企业。 很可惜，张三的A公司不属于中小高新技术企业。 所以他也享受不了分期纳税的优惠。 他索性就不交。 那没办法，不交那就别上市了。 二、小结 上面只是说了一种情形。即将将有限公司的留存收益即未分配利润和盈余公积折股，增加公司的注册资本和资本公积。 很明确，需要缴纳个人所得税。 那如果是另外一种情形呢？ 留存收益在折股时，仅转为了资本公积，没有增加注册资本。 需要缴纳个人所得税吗？ 单纯从税理上来看，还是分解原理。那就得交。 但是又不能单纯从原理上来看，具体要不要还是得看文件，对吧。 而这块没有明确的文件规定是否需要缴纳。 所以这里就需要跟主管税务机关沟通了。 从实操上看，具体还真得看当地税务机关的口径，有的交了，也有的没交。 |
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