递延所得税负债转回的分录怎么写 ?解答： 举例：甲企业将商业地产出租给某商超，租赁期限5年，合同约定：第一年为免租期，第二年至第四年每年租金为1000万元，合计4000万元（暂不考虑增值税）。合同同时约定，租金从第二年开始每年的1月10日支付当年的租金。 甲企业在会计核算时，虽然第一年合同约定是免租金，但是应将总租金在整个租赁期限内按合理方法分摊，假设采用直线法分摊，则每年分摊的租金收入为800万元。 第一年需要确认租金收入800万元： 借：应收账款等 800万元 贷：其他业务收入 800万元 在税务方面，依照《企业所得税法实施条例》第十九条规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 因此，在第一年时会计处理与税法规定就存在暂时性差异：会计确认了收入，而税务没有确认收入。对于该差异，需要确认递延所得税——按照“权责发生制原则”和“配比原则”等，会计确认了收入，就要相应的确认“所得税费用”以及应交的所得税，但是该税暂时不用缴纳，所以就要计入“递延所得税负债”。 借：所得税费用 200万元（800万×25%） 贷：递延所得税负债 200万元 到了第二年，会计累计确认收入1600万元（800万×2），税务方面确认应税收入1000万元，依然是会计收入大于税务收入，需要继续确认“递延所得税负债”，按照差额600万计算，但是与第一年相比差异已经减少了200万元，因此需要冲销（转回）“递延所得税负债”50万元。 借：递延所得税负债 50万元（200万×25%） 贷：所得税费用 50万元 以后得第三年至第五年，情形也是与第二年一样，税会差异逐步减少，需要逐年冲销（转回）第一年确认的“递延所得税负债”，会计分录与第二年一致，不再赘述。 将整个租赁期间的递延所得税负债确认与转回，总结如下表：
如何理解未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异？ |
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