 上一篇文章，我们学习了广告费和业务宣传费支出税前扣除政策要点。 本篇文章我们来学习2023年延续执行的全年一次性奖金个人所得税优惠政策。 相关文件 1.《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（2021年第42号） 2.《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号） 3.《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号） 政策内容梳理 一、优惠内容 1、2023年可继续选择享受单独计税优惠政策 居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。 计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数  2、并入综合所得计税方法 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。  【总结】居民个人取得全年一次性奖金，既可以选择单独计税，也可以并入综合所得计税。 二、热点问答 1. 什么是一次性奖金 根据国税发〔2005〕9号文件规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工作办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 2. 取得的半年奖可以视为全年一次性奖金吗？ 答：不可以。国税发〔2005〕9号文件规定：雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 3. 不同月份发放的奖金能合起来作为全年一次性奖金吗? 答：不可以。根据相关文件规定， 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。因此，不同月份发放的奖金需按月办理扣缴申报，不能合并。 4. 居民个人取得全年一次性奖金的单独计税办法，在一个纳税年度内，可以使用几次？ 答：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 5. 单位在2023年1月发放了以前年度的全年一次性奖金，可以放在以前年度申报吗？ 答：不可以。全年一次性奖金所属年度按照实际发放时间进行确认。 例如：2023年1月发放了2022年的全年一次性奖金，该笔奖金在计税时是属于2023年度的。 【提醒】假如2023年未享受全年一次性奖金单独计税的税收优惠政策。如果在政策结束（2023年12月31日）前发放2023年的全年一次性奖金，就可以享受单独计税优惠政策。 6. 单位预扣预缴时选择将全年一次性奖金并入工资薪金收入，综合所得汇算时还可以选择单独计税吗？ 答：不可以。若预扣预缴时选择将全年一次性奖金并入工资薪金收入，那么次年3月至6月办理年度综合所得汇算时不可以将该笔奖金从综合所得收入中拆分出来。 7. 申报的时候怎么选择计税方式 在使用个税APP进行汇算申报时，可以在申报表“工资薪金”栏，点击“存在奖金，请在详情中进行确认”，选择“单独计税”或者“全部并入综合所得计税”。由于个税APP可以自动计算两种不同方式的应纳税额，建议两种方式都试一下，操作到“税款计算”页面，比较后选择更为有利的计税方式。  【补充】除了全年一次性奖金个税优惠政策外，以下几项个税优惠政策2023年也延续实施： 1. 《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2019年第94号）规定的免于办理个人所得税综合所得汇算清缴优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。 2. 《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（2021年第42号）中规定的上市公司股权激励单独计税优惠政策，自2023年1月1日起至2023年12月31日止继续执行。 3. 《财政部 税务总局 证监会关于继续执行沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内陆与香港基金互认有关个人所得税政策的公告》（2019年第93号）中规定的个人所得税优惠政策，自2023年1月1日起至2023年12月31日止继续执行。 以上便是关于2023年继续实施的个人所得税优惠政策相关内容，您学会了吗？如果您对本文还有其他疑问的，欢迎与小五一起交流探讨~ 下期预告：支持居民换购住房退个人所得税政策 更多税收优惠政策解读，请持续关注“51账房”。 |
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