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日更第167篇
很多高净值人士，特别是有跨境投资的企业家，往返与不同的国家和地区。 往往有些具有双重国籍或者永居身份。 这样就不可避免的产生了双重税收居民身份的问题。 双重税收居民身份就意味着可能存在重复纳税的问题 为了解决这个问题，根据双边税收协定的规定 制定了一个比较通用的判定规则 那就是加比规则。 加比规则提出了一个可以参照的顺序，用来判定属于哪国的税收居民。 顺序如下： 永久性住所-重要利益中心-习惯性居所-国籍。 可见国籍的顺序反而排在最后面。 为什么呢？本来就是很大因素是由于多重国籍导致的，那国籍这个因素自然就放在最后了。 如果依照上面的顺序还是不能解决，还有个兜底条款。 那就是两个国家的税务机关进行协商决定。 举个例子 有个A先生，国籍上是个歪果仁。 这个国家只要有国籍就是税收居民。 但是A先生长时间在中国境内居住，而且设立了一家公司作为总经理。 那根据加比规则判断，他应该是中国的税收居民。 首先从永久性住所来看，长时间居住在中国，虽然是租房住。但是他在对方国没有房产。从这点可以认定永久性住所在中国。 然后 可以再看下重要利益中心，A先生主要在中国获得收益是经营性收益，属于积极所得。在对方国也有，但主要是消极的投资收益。可以认为重要的利益中心也是在中国。 所以综上认定A先生是中国的税收居民。 针对全球所得征税。 所以在做国际身份规划的时候， 首先需要考虑综合税负较低的国家或地区， 这里就不能只看单一的税负，还要看有没有遗产税之类的税种，比如英法德美都有遗产税。选择好一定还要充分了解当地税法关于税收居民的规定。 其次需要规划居住地和利益联系地。 根据上面加比规则的判断原则，在规划财富配置的时候，需要综合考虑住场所、家庭成员所在地、不动产所在地、主要社会关系所在地以及其他经济利益联系。因为这些关系到判定所在国或地区的税收居民身份的认定。 最后还需要规划好停留的时间 183天是很多国家和地区通用的标准，如果不想认定为其税收居民，在停留的时间需要提前规划。 |
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