 近日，国家税务总局推出最新一期“税务讲堂”网上公开课，税务总局所得税司副司长阳民详细解读研发费用加计扣除政策的有关背景、内容和办理方式等内容，帮助纳税人缴费人更好了解政策、适用政策。 今天带大家学习： 享受研发费用加计扣除优惠，需要留存备查的七类资料有哪些? 与2015版研发支出辅助账样式相比，2021版研发支出辅助账样式有哪些变化? 根据28号公告规定，企业需准备研发支出辅助账，据此填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），与相关政策规定的其他资料一并留存备查。其他资料主要指的是《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》（国家税务总局公告2018年第23号发布）中“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”事项规定的主要留存备查资料，具体是： 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单； 3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同； 4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）； 5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料； 6.“研发支出”辅助账及汇总表； 7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。 因此，预缴享受研发费用加计扣除政策的企业，需要将上述“1 7”项留存备查资料准备好，以备税务机关后续核查。 在此需要说明的是：上述绝大部分资料是企业进行研发活动或进行研发费用核算时已经形成的资料，只要将其整理归集齐全即可，一般不需要另外单独准备。如，自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件是企业开展研发活动的依据，是其日常管理活动中的已有资料。 2015年，税务总局发布《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年97号，以下简称“97号公告”），明确了研发支出辅助账和汇总表样式（以下简称“2015版研发支出辅助账样式”），供企业参照使用，帮助企业规范研发费用核算。但是，部分中小微型企业在一定程度上财务核算水平较低，难以准确核算，填写辅助账有一定困难。 为进一步做好研发费用税前加计扣除优惠政策贯彻落实工作，税务总局制发了2021版研发支出辅助账和汇总表样式（以下简称“2021版研发支出辅助账样式”），对其样式进行了大幅简化优化，有利于帮助企业进一步做好研发费用归集核算。与2015版研发支出辅助账样式相比，2021版研发支出辅助账样式在以下方面进行了简化、优化： 1.简化了辅助账和汇总表样式 2015版研发支出辅助账样式包括自主研发、委托研发、合作研发、集中研发等4类辅助账和辅助账汇总表样式，形成了“4张辅助账 1张汇总表”的辅助账样式体系。2021版研发支出辅助账样式将4类辅助账样式合并为一类，使辅助账体系调整为“1张辅助账 1张汇总表”，总体上减少了辅助账样式的数量。 2.精简了辅助账和汇总表的项目 一是2015版研发支出辅助账样式要求填写“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”“新产品设计费等”“其他相关费用”六大类费用中的各项明细项目。2021版研发支出辅助账样式仅要求企业填写人员人工等六大类各类的合计费用，无需再填写各类费用中具体明细费用的情况。如，“人员人工费用”不再区分“直接从事研发人员工资”“直接从事研发人员五险一金”“外聘研发人员的劳务费用”等明细项目，“其他相关费用”也不再需要再区分具体项目并填写。取消明细项目后，企业填写负担大幅减轻。 二是2015版研发支出辅助账样式要求填报“借方金额”“贷方金额”等会计信息。2021版研发支出辅助账样式则取消了“借方金额”“贷方金额”等项目，仅需填写会计凭证记载金额，减少了企业填写辅助账的工作量。 3.调整优化了填报口径 一是体现了近年研发费用加计扣除政策优化情况。97号公告于2015年发布，2015版研发支出辅助账样式没有体现2015年之后研发费用加计扣除政策的变化情况。如，没有明确委托境外研发费用的填写问题，需由企业自行调整辅助账样式或分析填报。2021版研发支出辅助账样式，在设计时考虑了这些情况，增加了委托境外研发的相关列次。 二是对填写口径进行了详细说明，便于纳税人准确归集核算研发费用。2021版研发支出辅助账样式与纳税申报表《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）相衔接，保证了数据口径的一致。例如，企业享受研发费用加计扣除优惠时，可将2021版研发支出辅助账汇总表样式中的“金额合计”行全部栏次、“资本化金额小计”行及“费用化金额小计”行对应的“允许加计扣除金额合计”栏次，直接填写至《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）的相应栏次。 此外，以下两个问题也需要企业注意： 一是考虑到部分企业已经习惯使用2015版研发支出辅助账样式，有的企业还按该样式的要求调整优化了自己的财务软件，2021版研发支出辅助账样式出台后，2015版研发支出辅助账样式继续有效，企业可自主选择使用。 需要提醒的是，企业继续使用2015版研发支出辅助账样式的，可以参考2021版研发支出辅助账样式对委托境外研发费用、其他相关费用限额的计算公式等进行相应的调整。 二是2015版和2021版研发支出辅助账样式仅供纳税人参照使用，纳税人也可根据实际情况，自行设计辅助账样式。但为保证企业准确归集允许加计扣除的研发费用，且与《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）的数据项相匹配，企业自行设计的研发支出辅助账样式，应当包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致。 📢企业社保费缴纳温馨提示📢城乡居民社保费“掌上办”更便捷！📢@小规模纳税人，10月大征期，申报看这篇！ 来源：国家税务总局返回搜狐，查看更多
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