基础|不可忽视的增值税发票“备注栏”信息填写

 提示：行政事业单位会计：专注业内 心无旁骛

Boyfriend 音乐： Justin Bieber - Boyfriend 增值税发票备注栏本是一个辅助补充说明内容的地方，开票单位和购货单位可自主决定，但近几年营改增后，国家税务总局多次以公告形式对备注栏内容进行明确。现将相关增值税业务备注栏要求予以整理，对于涉及行政事业单位常见业务的，小编以背景色突出，并加以说明：

增值税发票备注栏最大可容纳230个字符或115个汉字，这么大的容量也足以完整表达业务内容了。《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）规定，不符合规定的发票，不得作为税收凭证。所以备注栏如果有具体要求的，必须规范填写，否则不能作为税收凭证。

增值税发票有普票跟专票区分，原则上开具普票的要求和专票的要求是一样，但是由于普票不需认证，所以没有专票那么严格，但我们还是尽量和专票看齐，避免不必要麻烦。象开票提供单位统一社会信用代码，尽管未强制要求行政事业单位也要，但我们还是要培养这种意识，为以后顺利过渡提供条件。

下表为几项业务的备注栏内容：

01

根据国家税务总局公告2016年第23号《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》规定：

（1）按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

（2）提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

（3）销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

   

 

（4）出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

他

不动产出租业务可以说是行政事业单位常见的非税收入，一般都是到税务机关代开增值税发票，那我们应该根据租赁合同提供该不动产详细地址。

（5）国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。

 

02

根据国家税务总局公告2016年51号《关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》规定，保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

相关链接：实务|保险公司代收车船税只在保险费发票中注明，能否作为报销凭证？

他

前期我们已经讲过了，大家再熟悉了解一下，不要再犯滴咕啦！

03

根据国家税务总局公告2016年第45号《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》规定，主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。

      

04

根据国税发〔2004〕153号《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》规定，代开发票岗位应按下列要求填写专用发票的有关项目：

1.“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额；

2.“税率”栏填写增值税征收率；

3.销货单位栏填写代开税务机关的统一代码和代开税务机关名称；

4.销方开户银行及账号栏内填写税收完税凭证号码；

5.备注栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。

另外备注栏还需要加盖销货单位发票专用章。

05

根据国税公告2015年第99号《关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》规定：增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

06

其他规定（以地方国税的要求为准）：

 1、营改增后，为保证不影响购房者正常业务办理，允许房地产开发企业在收到预收款时，向购房者开具增值税普通发票，在开具增值税普通发票时暂选择“零税率”开票，在发票备注栏单独备注“预收款”。

 2、房地产开发企业在收到预收款时，可以向购房者开具增值税普通发票，在开具增值税普通发票时暂选择“零税率”开票，金额为实际收到的预收款。在发票备注栏上列明合同约定面积、价格、房屋全价，同时注明“预收款，不作为产权交易凭据”。

 

3、试点纳税人提供会议服务，且同时提供住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的，在开具增值税专用发票时不得将上述服务项目统一开具为“会议费”，应按照《商品和服务税收分类与编码（试行）》规定的商品和服务编码，在同一张发票上据实分项开具，并在备注栏中注明会议名称和参会人数。

他

这是新规定，大家都有些陌生，旨在防止假借会议费名义虚开发票，而应分项填写，并在备注栏注明会议名称和参会人数。

4、开具发票时，需要注明的交易信息发票票面无相应栏次填写的，可在发票备注栏注明。

5、纳税人提供住宿服务时，如住宿服务购买方需开具增值税专用发票，应附增值税专用发票填开信息表，纳税人开具发票时需在备注栏填写住宿人姓名。

 

他

我们出差住宿倒没有必要开具专用发票，但管理规范的话，住宿费发票可以单位名称为购买方，在备注栏填写住宿人姓名。

6、对于共有人购买房产时，发票购货方纳税人名称一栏可以填写两个共有人，纳税人识别号一栏不填写，在备注栏内填写共有人名称、纳税人识别号和房产地址等信息。

 

7、若实际付款人（现金、刷卡、第三方支付平台等）属于其他个人，但要求开具专用发票的“购买方”为单位的，销售方可在“备注栏”注明实际付款人的名称和有效证件号码。

他

我们在实践工作中也经常遇到此类现象，个人用现金或网购支付商品和服务款项回单位报销，行政事业单位不涉及增值税抵扣，一般只要开具增值税普通发票即可，但最好也在备注栏注明实际付款人名称和有效证件号码。