资产及负责清查报告（完整版）

易xnty 2023-09-19

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关于XXYY资产及负债清查专项审计的

报告

Y内审字 [ XX ] 第X号

按照《XX公司内部审计制度》的规定，以及XX年内部审计计划的安排，经GS领导批准，特派审计小组对XX公司（简称“HAYY”）截止XX年X月X日的资产及负债情况进行清查审计，HAYY对提供审计所需资料的真实性和完整性负责。

现将本次审计结果汇报如下：

一、本次审计范围及程序：

1.审计时间：于XX年X月X日至X月X日。

2.审计范围：截止XX年X月X日HAYY资产及负债清查情况审计。

X.审计程序：

1）和外审老师交流前期审计中发现的问题，并在此基础上作进一步的审查；

2）获取YY内控制度，含人力、财务、采购、固定资产管、工程管理等有关资料。

3）获取YY财务报表及His系统明细数据，含医疗收入明细、采购明细等有关资料。

4）获取YY与外单位合作协议，同时获取合作项目收入、支出、分成结算核算资料。

5）获取固定资产与工程项目台账，获取资产、项目、采购等合同及其他有关资料。

6）获取GZ发放明细表及人事变动情况资料。

7）获取相关凭证及附件资料。

8）其他审计所需资料。

二、被审计单位基本情况

HEBYB系XX和SJ共同出资成立，成立于XX，注册资本XX万元人民币，法定代表人：XX，企业类型：XX，统一社会信用代码：XX，企业地址：XX,所属行业：XX业，营业期限：长期。经营范围：XX。

组织架构图（略）

截止XX年X月，YY在职人员共计A人，缴纳社保人员共计B人，退休返聘C人，兼职D人，未在YY缴纳社保人员共计E人，均与YY签订劳动合同。

三、资产及负债情况（表略--资产负债表）

（一）货币资金

1、YY对日常发生的现金和银行存款收支用电子表格记账，货币资金的收支未在NC系统现金模块进行核算。

2、经盘点，发现出纳有账外现金F元，是HE与ST合作开展的医疗项目，该款项未记入账内，建议财务先记入账内其他应付款，待核实后再做相应的账务处理。

X、YY现金盘点有X万元的白条，无相应的审批，出纳解释是收费处退病人款项的借款，建议出纳借出款项应办理相应的审批，不能白条抵库。

4、YY银行存款与对账单不一致：ZS银行串户M元，导致2家银行账面余额与银行对账单不相符，建议财务进行调整。

5、药品、耗材采购返点，形成YY账外资金，合计金额B万元，未提供相关台账，支出及结余情况不明。

HAYY按照行业惯例，收取药品和医用耗材等供应商返款，了解发现采购药品和医用耗材后，在存货原有单价的基础上加计成本，回款给供应商后，供应商会以现金的方式返款，形成账外资金。

（二）应收账款

HAYY存在财务核算余额与YYHIS系统反映余额不相符情况。

HAYY对在院病人看病采取预收制，结账时冲减预收款并退还病人结余款项，虽然通过应收账款科目进行核算，但结余应主要反映预收尚未结账款项，HAHIS系统未反映。

看病收入方面：财务月末根据HIS系统提供数据进行会计处理，未对在院病人预交款在“预收账款-应收在院病人YY款”科目进行单独核算，这样导致财务无法提供在院病人实际预交款金额和应收在病人欠款金额。建议财务对在院病人预交款在“预收账款”科目核算。

（三）其他应收账款

HAYY无员工借款方面的内控制度，导致员工借款金额比较大，且大部分为现金借支，截止本次审计时其余额较大，未及时进行清理，其具体使用情况不明。

XX年X月至XX年X月，其他应收账款期末余额为C元，其中--外部单位X元、职员Z元。个人借支及冲账仍存在以下问题：

1、借款申请人或领款人与财务挂账人不一致。其中：00

2、大额借款未及时归还或报账；

3、报销冲账无任何依据，业务真实性存在可疑。如：00

（四）存货采购、管理及应付账款方面

HAYY没有药品、耗材方面的内控制度。

1、采购款项直接支付给采购员WC，未支付给供应商，也无供应商收款凭据，且付款凭证后无相关附件（合同、发票、随货同行单、入库单等），可能存在虚构采购业务情况，涉及金额L万元。如:

2、部分耗材重复使用取得收入，应付款项计入虚拟供应商，并录入虚拟出入库单号，导致虚增负债及主营业务成本共计K万元。

3、对耗材库抽盘时发现账实不符，如:

一次性精密SYQ，HIS系统结存数为K套，实盘数J套，账实相差KJ套。

密闭式JM留置针，HIS系统结存数H支，实盘数G支，账实相差HG支。

4、前期采购员与库管为同一人，不相容的岗位未分离。

5、卫生材料未办理入库，科室直接领用的情况。

6、抽盘时发现药房存在借用药品的白条，合计金额F元。

7、债务情况：截止XX年X月X日，HAYY账上债务D万元，其中-药品S万元、耗材A万元、其他P万元。由于YY在采购过程中并未每笔交易都签订合同，所以目前账上所列债务是否真实还无法核实，需YY同全部供应商对完账后才能确认。

（五）固定资产

1、HAYY没有固定资产内控制度，设备管理与财务账务处理基本脱节。固定资产盘点账实不相符，部分设备已使用未转固。如：

2、 NC系统中固定资产卡片信息和设备部提供的固定资产台账信息不完整，缺少规格型号、管理部门、使用部门、存放地点等关键信息，且卡片中有15项资产未录入原值；

3、财务部门计提折旧的资产原值与科目余额表上的资产原值相差U元；

4、截止XX年X月，提供的固定资产数：U项；NC系统清单固定资产数：Y项，相差YU项；

5、固定资产处置时，未开具增值税发票，存在潜在的税务稽查风险。

6、由于YY连年亏损，YY现金流不充足，导致物资采购付款未完全按合同约定执行，形成“应付账款”科目借方长期挂账，存在潜在诉讼风险。如：

7、SYS项目资产处置未提供相关资料。

（六）长期待摊费用

1、长期待摊费用明细不清，YY长期待摊费用X月X日账面价值为R元（初始成本为E元），主要为装修工程和支付的软件费用，由于财务未对在建工程进行规范核算，导致转入长期待摊费用的装修款明细不清晰，建议进行清理。

四、经营情况（表略--经营情况表）

（一）收入核算方面

HAYY没有收入、成本、费用核算方面的管理制度。

1、通过收入年度汇总比较时发现，财务NC账上的收入与His系统在数据上存在差异：如：

2、看病收入，财务月末根据HIS系统提供数据进行会计处理，未对在院病人预交款在“预收账款-应收在院病人YY款”科目进行单独核算，导致财务无法提供在院病人实际预交款金额和应收在病人欠款金额。建议财务对在院病人预交款在“预收账款”科目核算。

（二）成本、费用核算方面

1、通过主营业务成本年度汇总比较时发现，财务NC账与His系统在数据上存在差异：

耗材成本合计相差E万元；药品成本合计相差Q万元。

2、HA职员工资及福利发放情况：

1）应付职工薪酬社保费用未计提直接支付，致成本费用结转不及时。如：

3、费用摊销与结转存在异常：

1）长期待摊费用暂估不正确。如：

2）支付HX水电费未及时结转成本费用，账务处理时将支付给HX水电费在应付账款中列支，已支付W元，期间已转成本Q元，剩余QW元未及时结转成本。

4、费用报销冲账无任何依据，业务真实性存在可疑。

5、账外资金支付的SC未记入当期损益，期末大额借款未处理，导致当期经营成果不实。

（三）与外单位合作核算方面的问题

1、与外单位合作基本情况：

XX年至XX年，与外单位合作项目共计N个，其中提供M份合作协议、V份合作协议未提供，合作协议未明确具体合作方式。

截止到XX年X月，还在合作的项目有C个。

2、项目合作存在的问题

1）未提供合作科室收入、支出、分成结算确认相关资料。如：

2）收入支出存在异常，可能存在利益输送。如：

五、内控管理方面存在的问题

（一）内控制度建设方面

HAYY按照JC标准建立现代化综合性YY的相关内控制度，但主要倾向于医疗管理方面，对于管理科室方面的制度比较粗糙且不够全面，并且在实际工作中也未按照此制度执行。

（二）工程项目管理方面

HAYY未提供《工程管理内控制度》，原工程负责人TT未办理工作交接，因此HAYY未提供在建工程台账及相关工程详细资料、也未对TT原留下的资料进行整理，无法对HAYY原工程中的问题进行详细清理。

相关问题如下：

根据合同整理结果及账务数据统计，还有H万元未付工程款:有C个项目尚未查找到合同价及工程完工结算价信息（未提供相关资料）；有J个项目已查找到合同价，但未查找到完工结算价信息（未提供相关资料）。

（三）人力资源管理方面

1、前期存在离职人员未办理借款核销手续。

2、从人力提供的人员变动情况表看，YY人员变动极为频繁，离职人员占比较高.。

3、重要岗位人员离职未办理交接手续，导致很多资料的缺失和不完整。

（四）会计基础规范管理方面

会计基础工作不严谨，凭证后附件资料不完整，具体如下：

1、采购入库时，账务处理不及时、附件信息不齐全。

2、申请单未填写收款单位名称、开户行、账号等重要信息；

3、附件不完整，缺少借款给R的银行回单，合计金额E元；

4、前期药品、耗材供应商货款记入长期待摊费用，但后期付款时以往来科目付款，形成预付账款，导致虚增资产，金额合计W元；

5、部分记账凭证后附原始凭据与凭证记录的经济业务事项不相符。如：

六、审计结果及建议

HAYY内控制度不健全，未结合实际情况建立行之有效的内控制度，导致在实际操作过程中存在一系列问题，就这些问题应该得到高度重视。另外自YY成立以来，YY连年处于亏损状态，YY资金链不足，将影响YY后期的经营与发展，形成这种结果不仅仅是市场原因导致，也有经营管理上不善的原因。就YY后期如何改进与发展，需做好决策。