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竣工决算审计小组收到被审计单位提供的审计资料进行整理，之后，审计人员进行预审，依据审计准则进行审计，审计成员根据日常搜集的资料及工作记录编制审计工作底稿，审计人员在完成竣工决算审计后，向审计机关负责人汇报审计情况，并形成相应的审计结论。 H工程是X市审计局跟踪审计项目，审计局以工程结算等审计形式对本项目实施了跟踪审计。本次决算审计采用现场审计的方式，审计过程采用了抽查审计的方法，此次项目的审计范围是在以前年度跟踪审计的基础上，自项目筹建之日起至办理竣工决算之日止，涉及2017年－2020年4个年度发生的所有费用。 在审计过程中，审计小组应严格把控审计流程，向审计机关反映审计执行情况，加强审计项目质量管理，确保竣工决算审计真实合法，主要审计内容如下： （1）可行性研究审计 可行性研究审计主要包括审查H建设项目可行性研究报告是否真实可靠、H项目所在地位置条件、各项计划方案是否可行等。审计小组对开展可行性研究审计主要内容包括审查在可行性研究阶段所编制文件报告是否齐全、编制是否合规、是否获得审批，H项目立项审批手续办理情况，工程项目是否按照初步设计进行建设，检查土地使用证办理情况等，同时结合行政审批改革相关制度规定，关注基本建设项目审批过程中存在的疑点。 可行性研究阶段是项目建设的第一步，对于建设项目意义重大。进行可行性研究审计，其目的在于提高单位投资决策工作的准确度及投资活动管理工作的质量水平，杜绝“钓鱼工程”，以降低或避免单位因项目投资发生损失的可能性。 （2）招投标审计 工程项目在招标过程中往往会发生各种问题，例如，明标暗定、陪标、评标方法不人性化等等，不仅给投资者带来恶劣影响，而且审计人员将面临更大挑战。招投标审计主要审查招投标手续、方式及签订合同等情况。X市A生态区管理委员会主要进行招投标、合同签订的工作，本次招标采用的方式为公开招标和邀请招标，招标对象包括设计、施工、设备供应及监理单位。审计人员对这一阶段的主要审查内容包括招标内容的合规性、合法性，投标人的资质，评标标准是否合理，内容是否合规，评标专家与投标人是否存在不正当关系，合同是否按照招标结果签订等。招投标是在工程建设初期进行的，虽然招投标阶段审计是事后审计，但是审计人员也能够通过招投标等相关资料，重现招投标现场，起到事后把关的作用。 一个完整的招投标过程包括招标－投标－开标－评标－定标五个阶段，任一阶段出现问题都可能会影响工程的造价、工期、质量等等。招投标阶段也是竣工决算审计的重点和难点，所以审计人员要加强对招投标各个环节的分析，揪出暗箱操作，保护国有资产不受损失。 （3）建设资金管理审计 审查项目建设资金的使用情况。注意项目建设财政资金是否按照批准的计划及时拨付给H项目建设单位，自筹建设资金是否按照渠道和建设进度安排到位，建设资金是否按照规定落实到位，注意工程款是否拖欠，项目价款是否以现金结算。施工单位开具的正式发票与实际结算金额是否一致，结合招标文件、合同及财务付款，与本工程的应付情况进行比较，检查是否一致，检查是否存在多付款、向非施工单位付款等情况。 此外，如果工程项目或事项超出预算，则需要进一步审查。S会计师事务所项目组需派驻4名工程管理及造价方面的专业人员，负责对工程费用部分进行复核。审查待摊投资的真实性、合法性，待摊投资的列支和分摊是否合规准确，审查各项税费是否及时缴纳。 （4）验收后续审计 验收后续是工程建设最后一个阶段，这一阶段建设单位组织人员对建设项目进行初步验收与最终验收，项目竣工后，应及时撰写竣工财务决算报告。审计组成员需要进行审计的内容包括审查是否具备交付使用条件以及项目竣工验收准备及编制情况；项目交工验收工作是否按照规定程序进行；项目是否按照设计图纸完成全部建设内容；概算执行情况等。H工程项目的验收要经过初步验收及最终验收两个环节，H工程在达到可使用状态后，建设单位组织施工方、监理方进行组织验收，确保最后工程能顺利投入运营。此外，根据往年跟踪审计的审计情况和审计整改情况，结合现场检查，查看往年跟踪审计中存在的问题是否整改到位，是否存在虚假整改的问题。 审查H项目开工报告后，发现该项目于2017年11月开工，2019年9月竣工。建设单位审阅了H项目的初步验收报告和最终验收报告，2019年11月18日对该项目进行了初步验收，于2019年12月30日通过了公司相关部门组织的最终验收。在此基础上，建设单位于2020年4月7日报告了该项目竣工财务决算审计情况。 审计结果表明，H建设项目已经竣工并投入使用，作为地标性建筑，为X市的蓬勃发展注入新动力。虽然被审计单位提供的财务资料较完整，所披露的财务信息基本真实地反映建设资金的来源及使用情况，也合理使用建设资金进行了项目工程建设，但仍存在以下问题： 问题一：主体建安工程未执行合同工期 经审计，发现H项目主体建安工程合同工期为425天，实际竣工验收工期为693天，超合同工期168天。施工单位给出的答复是因为基础变更、围墙拆迁受限、施工场地狭窄、周围居住学生导致加班时间受限制，未能在规定工期内完工，并且2#、3#楼已于2019年5月12日完成。建设单位综合考虑以上情况，同意将竣工日期延长到2019年9月25日，且不对施工单位进行延期处罚。 问题二：招投标过程存在漏洞 审计人员经查阅H项目的合同、查阅招投标相关资料以及中标通知书，发现个别项目在中标通知书发出30日后才签订合同，按照规定，中标通知书应在发出30日内双发签订合同。其中一个项目，中标价303.55万元，中标通知书在2018年6月19日发出，于2018年12月29日签订合同，未按相关规定在中标通知书发出30日内签订合同。酒店项目风机供应工程、园林酒店项目室外泛光照明设计项目等3项招投标也存在类似问题。具体明细见下表所示：  此外，审计人员在审查招投标程序时发现存在部分合同的领取招标文件至投标截止时间短于法定时间，明细见下表所示：   问题三：多计待摊投资，虚增建设成本 审计人员在检查建设合同时，发现其中一项条款提到暂估景观方案设计面积约2.1万平方米，如果最终方案实际设计面积小于暂定设计面积的，最终设计费据实结算。最终方案实际面积大于暂定设计面积的，大于部分未超过暂定设计面积10%的，则最终设计费按暂定设计费结算。 但审计人员经过现场查看，查阅该景观施工图纸，发现H项目实际景观面积（一期＋二期）为22458.5平方米，其中一期景观面积为13988.8平方米，二期景观面积为8469.7平方米。实际面积未超过暂定设计面积10%，最终设计费理应按暂定设计费结算，故设计费按合同价358700元计算。根据面积比例，一期占总景观面积大约62.29%，涉及的设计费为223424.65元；二期占总景观面积大约37.71%，涉及的设计费为135275.34元。因本合同景观面积为一期及二期的总景观面积，所以需核减其二期费用，故需调减待摊投资——设计费135275.34元。 问题四：工程质量问题 审计人员在现场盘点时发现工程中存在个别质量问题，问题如下：（1）1号楼屋面工程设计图为水泥砂浆，已完成施工。现场盘点时原面层存在起砂浮灰严重，现正在施工改为瓷砖面层；（2）1号楼钢结构梁柱防火涂料局部碰撞破坏未修补；（3）1号楼3层通风机房设备安装后，对板顶没有喷防火涂料外露镀锌板；3层语音室室内吊顶，微孔铝板封在空调风口下，影响了通风效果；（4）会议楼风机房，配电室水泥地面，砂浆强度不够，起砂浮灰严重；（5）会议楼地下一、二层局部墙壁下0.5米渗水，漏水严重；（6）酒店地下负一层部分配电室门未上锁，从室外楼梯可直达负一配电室，存在安全隐患。 针对上述问题审计机关在审计报告中提出以下建议： ①针对工期问题，建设单位应加强进度统筹安排，注重工期控制，力求投资计划按期落实，项目公共效益与社会效益得以及时发挥。 ②针对招投标问题，建设单位应加强规范管理，严格遵守国家《招标投标法》等有关法律法规，进一步优化招投标流程，保证招投标各个环节公开、透明，保护投标人利益。 ③针对虚增建设成本的问题，建设单位要与施工单位和设计单位加强沟通，对于存在扩建、变更等问题要实地勘察并做好记录说明，对于施工各个时期产生的费用进行合理区分。此外，建设单位加强对施工单位的监督，防止发生虚增建设成本等问题。 ④针对该项工程中存在个别质量问题，建议建设单位应加强监督，严格把控施工过程，对于存在质量问题的地方，督促施工方及时补救，对已经建成的工程项目，加强维护管理，保证其正常使用。（选） 作者：李光大；单位：西京学院；来源：专业学位硕士论文；免责声明：资料来源于网络整理，仅供学习交流使用。如有侵权，联系删除。 |
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