如何解决审计监督的最后一公里？

文章来源于快乐审计 Enjoy Audit，作者似水潺潺

原题目：原创 | 让故事照亮未来——国际内部审计研讨会引热议

俗话说，人教人，不一定能够教懂；但是，事教人，一看就明白。

2022年11月19日，在南京审计大学举办的国际内部审计研讨会上，中国审计协会会长孙宝厚博士讲的几则故事，引发了中国商业会计学会风控与审计分会会员的热烈讨论。

这个故事的名字叫做「内审先行，‌‌谁有问题查不出来‌‌就处理谁！」

故事发生在几年前，某公司接到审计机关通知，近期将进点该公司进行经济责任审计。于是，该公司决定‌‌在审计机关审计之前，先行组织一次全面彻底的大规模内部审计，由‌‌公司内部审计部门‌‌负责统一组织协调。

公司授予了内部审计上方宝剑，任何部门、任何地方、任何人都可以查， ‌‌无论需要多少人‌‌都可以聘请社会审计人员参加，‌‌不受限制。但是审计评价标准要优于国家审计的标准，‌‌坚持问题导向，深入揭示存在的问题，‌‌绝不手软。‌‌如果有重要问题本次审计未查出，后来被审计机关发现时，‌‌无论是现任还是以往领导任上发生的问题，‌‌也不论究竟是谁的责任，‌‌对现任主要领导一律先作免职处理。‌

后来的故事不出所料，内部审计结束后，‌‌审计机关进点了，查出了未被内部审计发现的若干严重问题，‌‌尽管地毯式的全覆盖的‌‌内部审计‌‌要求很严，‌但还是有漏网的问题。 

该公司说到做到，‌‌在接到审计机关发现严重问题信息的第一时间‌‌，立即‌对相关子公司负责人先行做了免职处理，‌‌审计机关后来又陆续向公司反馈审计问题，该公司言而有信，报告一起，处理一起，一共免职处理了多个负责人。

故事讲到这里，‌‌可能有不少人脱口而出提出同一个问题：‌‌国家审计与内部审计目标不同，权限有别‌‌，要求各异，审计机关与内部‌‌审计‌‌的审计结果不一样在所难免，应该是正常的啊？

但是孙会长的回答是：‌‌内部审计与国家审计之间，不但‌‌审计目标、审计范围、审计内容，审计要求，审计技术与方法兼容并存，而且内部审计‌‌与国家审计相比，‌‌更具有天然而独特的不可替代的审计优势，那就是内部审计工作在企业，土生土长根植于企业，对企业的问题比外部审计离得更近，看得更清，有时不审计都心知肚明。 

‌‌内部审计是企业发展的内在需要，「有为才有位」的内部审计‌可以弥补「上级监督太远，‌‌同级监督太软，‌‌下级监督太难，‌‌外部监督太短，司法监督太晚」‌‌的短板。 

这句话说到了内部审计人员的心坎上。

上级监督太远：‌‌说的是我们一个集团公司‌机构很多，‌‌甚至有‌‌三级公司、四级公司，存在「天高皇帝远」，监督鞭长莫及的问题。 

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同级监督太软：说的是你我大家是同事，熟人对熟人下不了手。同时，‌‌我监督你，你又监督我，‌‌可能会达到某种利益的均衡。 ‌‌

下级监督太难：难就难在你不了解情况，没有信息；下级查上级，内审无权限；‌‌有的人可能还会‌‌遭到打击报复。

外部监督太短：说的是国家审计利剑高悬，本身就是威慑力，但是审计时间有限，‌‌不会天天呆在企业，一两个月之后就走人，留给贪腐者的只是虚惊一场。

司法监督太晚：这是最后一个环节，事情进入司法程序，那就是出大问题了，‌悔之晚矣。‌‌

监督的最后一公里如何解决？

孙宝厚会长为大家支招，引起热议和共鸣。 

1. 对本单位‌‌所有层面的审计工作，包括对内部审计工作‌‌支持和配合‌‌都要提出明确要求，‌‌并各自切实承担起相应的责任。如果国家审计能查出问题，而内部审计查不出，‌‌或者受到干扰不让查出，‌‌甚至查出也不做相应处理，‌‌这能算是加强对内部审计的领导吗？

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2. 大力支持内部审计部门及其内部审计人员的工作，‌‌特别是支持严格依法审计，勇于揭示‌‌存在的问题审计人员。

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3. 对三类人在干部考核‌‌评价、用人等方面‌‌要敢于动真格做出处理：

(1) 审计查出问题的责任者；

(2) 对‌‌‌‌有问题查不出的责任者，包括查出来的问题‌‌不是你任内的问题，‌‌但是你现在在任，‌‌让你安排查，你没有查出来的责任者；

(3)  对内部审计‌‌重视支持配合不到位的责任者。

‌‌4. 内部审计应加强自身能力建设，该审计的都审计了没有？‌该发现的‌都发现了没有？‌该报告的都报告了没有？‌该处理的都提出了处理意见没有？

一个好案例，胜过十打文件，让故事照亮未来，我们衷心感谢孙宝厚会长的知识分享！