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审计资料 1.全年职工花名册 2.工资表 3.社保公积金缴纳基数、比例 会计分录  以上述工资表举例，假设公司和个人承担的社保和公积金金额相等。 1 计提工资-应发 借：管理费用 500,000.00 销售费用 150,000.00 研发费用 250,000.00 贷：应付职工薪酬-工资 900,000.00 2 缴纳社保公积金 借：应付职工薪酬-社保（公司） 93,200.00 应付职工薪酬-公积金（公司）40,000.00 其他应收款-社保（个人） 93,200.00 其他应收款-公积金（个人） 40,000.00 贷：银行存款 266,400.00 3 发工资-实发 借：应付职工薪酬-工资 900,000.00 贷：银行存款 728,500.00 其他应收款-社保（个人） 93,200.00 其他应付款-公积金（个人） 40,000.00 应交税费-个人所得税 38,300.00 4 代缴个税 借：应交税费-个人所得税 38,300.00 贷：银行存款 38,300.00 审计程序 1 了解薪酬政策 应付职工薪酬期末余额，一般由工资薪金、福利费、五险一金、工会经费、教育经费等几部分构成。  工资薪金，主要由工资和年终奖构成。一般企业的薪酬政策为当月计提下月发放，也有当月计提当月发放的，如果政策是当月计提下月发放，那么年末的时候，工资薪金的余额就是12月份的工资加上年终奖。如果是当月工资当月发放，那么年末的时候，工资薪金的余额就只剩下年终奖。 社保和公积金一般都是当月计提当月缴纳，不会出现余额，如果出现余额，需向企业询问原因。 2 核对工资表 1.工资表的应发工资与应付职工薪酬-工资的贷方发生额一致； 2.工资表的实发工资与银行流水发工资的金额勾稽 确定期初数，如果上年经过审计，期初就以上年审定数为准。 2、确定期末数，了解企业薪酬的计提和发放规则，它是当月计提当月发放的话，期末就没有余额，如果有奖金的，余额就是计提的奖金；如果是当月计提下月发放，那余额就是最后一个月计提的工资和奖金。只要我们了解清楚公司的规则，就能把期末数给定下来。 3、确定贷方发生额。贷方发生额，就是用成本、费用中的薪酬，跟应付职工薪酬的贷方发生额勾稽，勾稽好的数，就是审定的贷方发生额。 期初、贷方、期末，这三个都确定之后，借方就可以倒挤了。根据期初+贷方-借方=期末，只要其中三个是准确的，剩下那个肯定是准确的。 3 分配核对 原理：成本费用借方发生额=应付职工薪酬贷方发生额 核对步骤 1.核对找出企业计提工资的分录，看一下对应哪些成本费用； 2.将薪酬对应的所有成本费用分月分科目汇总借方发生额，与工资表按部门划分的应发工资进行核对，如有差异，询问企业原因，是否存在人员变动工资表未及时调整的情况； 3.将成本费用借方发生额与应付职工薪酬贷方发生额进行核对。 核对差异 1.成本费用大于应付职工薪酬贷方 筛选薪酬相关成本费用的对方科目，查看是否存在未过应付职工薪酬科目核算而直接支付的薪酬，如： 借：管理费-福利费 100万 贷：银行存款 100万 如果是此种情况，我们需补提一笔分录： 借：应付职工薪酬-福利费 100万 贷：应付职工薪酬-福利费 100万 【提示】此笔分录不影响余额，只影响发生额，应付职工薪酬披露附注的时候要披露发生额。 2.应付职工薪酬贷方大于成本费用 这种情况一般是企业做账不规范导致的，但它不影响余额，只影响发生额。 我们在实务中都是以成本费用为准，即成本费用的金额是多少，应付职工薪酬的贷方发生额就是多少，因为期初期末定了，贷方发生额以成本费用为准，倒挤出借方发生额就行。 4 分析程序 1.与上期比较 如果两期薪酬变动较大，比如工资较上期大幅增加，要先整体看一下是人员增加还是涨工资导致的；如果是人员增加，要看与业务整体规模是否匹配；如果是涨工资，要看是整体人员还是个别部门，分析工资上涨的原因，是否与业绩挂钩等。 2.月变动分析 如果某个月工资较其他月份异常，也需分析是人员变动还是薪资调整导致，找出异常因素并分析变动原因。 |
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