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原创 菜菜 菜菜税税念 2023-10-30 11:45 发表于山东
码字很辛苦，点个关注再走啊~ 别走啊，点点关注啊~ 那谁，走了腿打断，说你呢~ 发票、购物小票、销售收入是印花税的计税依据吗？ 这个问题，你不论是问税政科还是问12366，他们最多给你找一下有关的通知公告，让你自行理解，一般不会正面回复~ 菜菜老师就困扰多年的印花税计税依据的问题给大家一个全面的分析~ 印花税法规定的计税依据只有四类：第一个就是应税合同，第二个是产权转移书据，第三个是营业账簿，第四个是证券交易~ 我们主要讲第一个，最常见，也与我们大多数企业息息相关的一类~ 最常见、最重要的依据：应税合同（书面合同） 因印花税税目是列举式税目，即未在税目里列举的均无需交税~ 该税目包括借款合同、买卖合同、建设工程合同、运输合同、租赁合同等共计11类合同
以下采用自问自答式解决问题~ 问题1、印花税法规定的计税合同为书面合同，那电子合同是计税依据吗？ 答：是~ 根据《民法典》第四百六十九条的规定，当事人订立合同，可以采用书面形式、口头形式或者其他形式；书面形式是合同书、信件、电报、电传、传真等可以有形地表现所载内容的形式；以电子数据交换、电子邮件等方式能够有形地表现所载内容,并可以随时调取查用的数据电文，视为书面形式。 问题2、没签合同，口头约定的以什么为计税依据？ 答：没签合同，且也无具有合同性质的单据，仅口头约定的无需要交印花税。 问题3、发票、超市购物小票、购货明细单是合同性质的单据吗？ 答：不是~ 根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）规定：“二、关于应税凭证的具体情形 (二)企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。” 《民法典》：合同是民事主体之间设立、变更、终止民事法律关系的协议。很多凭证比如超市小票不过是口头合同、或者其他非书面合同的证明凭证，本就不属于征收印花税的合同范围。 《民法典》：买卖合同是出卖人转移标的物的所有权于买受人，买受人支付价款的合同。买卖合同的内容一般包括标的物的名称、数量、质量、价款、履行期限、履行地点和方式、包装方式、检验标准和方法、结算方式、合同使用的文字及其效力等条款。出卖人应当履行向买受人交付标的物或者交付提取标的物的单证，并转移标的物所有权的义务。 问题4、印花税的计税金额如何确定？ 答：在应税凭证中，如果单独列明增值税税款，则计税依据不包含增值税税款；如果增值税税款没有单独列明，则计税依据包含对应的增值税税款。 未列明金额的印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。 问题5、合同的效力是否影响印花税的缴纳？ 答：《印花税法》第十五条 印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。 印花税应当于合同书立时即合同签订时缴纳，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花，也就是合同不生效、无效、被撤销或者终止不影响书立时按规定缴纳印花税。 问题6、一份合同涉及多个纳税人的，计税金额如何确定？ 同一应税合同涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据，列明金额的，则按列明的各自承担的金额确定计税依据。 问题7、合同实际结算金额与所列金额不一致，计税金额如何确定？ 应税合同所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。 菜菜小注：1、并不是所有《民法典》中规定的合同，都是印花税的应税合同，比如保证合同、保理合同、委托合同、物业服务合同、行纪合同、中介合同和合伙合同等不属于印花税的应税合同。 2、要注意各要求之间的衔接问题，比如外贸企业退税备案单证中其中就有一条必须要有购销合同，那你的印花税也必须要根据购销合同来缴纳，否则必有一个出问题。 3、印花税税目第三个税目是买卖合同，即对于一个纳税主体既是买方又是卖方的情况下，计税依据是买卖双向合同，请摒弃地税征收核定为按收入的百分比计税的时代，我们进入了全新的金税四期时代，还会有五期六期等等，依法行事是征税人与纳税人要遵守的行为守则。 4、印花税稽查案例比较少，因为合同签订是企业自主行为，无需在税局备案，所以税局很难掌握企业具体签订的金额和数量，比较难查，相对于查补其他税种，性价比太低，但是也一定要引起重视，比如与外贸备案单证的联系，与民事诉讼的联系等，该交的一定要交，依法纳税，合规经营，才是企业长久发展之计。 |
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