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1、购买材料的财务处理 借：原材料等 应交税费-应交增值税-进项税额 应交税费-待认证进项税额（当月未认证的可抵扣增值税额） 应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（简易计税差额） 贷：应付账款/银行存款 2.项目发生实际成本的账务处理： 借：合同履约成本 应交税费-应交增值税-进项税额 应交税费-待认证进项税额（发票收到时转入应交税费科目） 贷：应付账款/银行存款/原材料/应付职工薪酬等 3.收到预收款的账务处理 （1）开不征税发票的账务处理 借：银行存款 贷：合同负债 应交税费-预交增值税（一般计税） 应交税费-简易计税（简易计税） （2）开有税率发票的账务处理 借：银行存款 贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税） 应交税费-简易计税（简易计税） 4.主营业务成本确认的账务处理 借：主营业务成本 贷：合同履约成本 5.主营业务收入确认（投入法，按成本投入占概算成本推算履约进度确认收入金额）的账务处理 借：合同结算-收入结转 贷：主营业务收入 6.业主确认工程量（含质保金）的账务处理： 借：应收账款 合同资产-质保金 合同负债-工程款-预收工程款(本次冲减预收工程款金额) 贷：合同结算-价款结算 应交税费-待转销项税额（会计收入确认早已增值税纳税义务发生时点） 应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税） 应交税费-简易计税（简易计税） 应收账款-工程款-进度结算(本次冲减预收工程款金额) 7.期末将合同结算余额转入合同资产或合同负债的账务处理： （1）如果合同结算科目余额为借方的项目，则账务处理如下： 借：合同资产-工程款 贷：合同结算-工程款期末结转 （2）如合同结算科目余额为贷方的项目，则账务处理如下： 借：合同结算-工程款期末结转 贷：合同负债-工程款 8.质保期满—合同资产转入应收账款，并开具发票的账务处理 借：应收账款 贷：合同资产-质保金 应交税费-应交增值税-销项税额（一般计税） 应交税费-简易计税（简易计税） 下面通过一则案例详解建筑施工企业财务处理全流程： 案例：2×18 年1 月1日，甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同，根据双方合同，该工程的造价为 6 300万元，工程期限为 1 年半，甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次；预计 2×19 年 6 月 30 日竣工；预计可能发生的总成本为 4 000 万元。 假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，增值税税率为 10%，不考虑其他相关因素。 2×18 年 6 月 30 日，工程累计实际发生成本 1 500 万元，甲公司与乙公司结算合同价款 2 500万元，甲公司实际收到价款 2 000 万元； 2×18 年 12 月 31 日，工程累计实际发生成本 3 000 万元，甲公司与乙公司结算合同价款 1 100 万元，甲公司实际收到价款 1 000 万元； 2×19 年 6 月30 日，工程累计实际发生成本 4100 万元，乙公司与甲公司结算了合同竣工价款 2 700 万元，并支付剩余工程款 3 300 万元。 上述价款均不含增值税额。假定甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务，乙公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。甲公司的账务处理为： (1) 2×18 年 1 月 1 日至 6 月 30 日实际发生工程成本时。  (2) 2×18 年 6 月 30 曰  (3) 2×18 年 7 月 1 日至 12 月 31 日实际发生工程成本时：  (4) 2×18 年 12 月 31 日  当日，“合同结算”科目的余额为借方 1 125(2 362.5 - 1 100 - 137.5)万元，表明甲公司已经履行履约义务但尚未与客户结算的金额为 1 125 万元，由于该部分金额将在 2×19 年内结算， 因此，应在资产负债表中作为合同资产列示。 (5) 2×19 年 1 月 1 曰至 6 月 30 日实际发生工程成本时。  (6) 2×l9 年 6 月 30 日。由于当日该工程已竣工决算，其履约进度为 100%。  当日，“合同结算”科目的余额为零（1 125 + 1 575 - 2 700)。 【版权声明】：图文转载于网络,版权归原作者所有，仅供学习参考，禁止用于商业用途，如有异议，请留言联系本公众号删除。 |
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