东方小积累 2023-06-29 16:16 发表于山东 目前，农产品增值税适用税率为9%（一般纳税人），小规模纳税人征收率3% 农产品包括：挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒等。 麦芽、复合胶、人发不属于。 像以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、玉米蛋白粉、淀粉等，以及熟制的水产品和各类水产品罐头，精制茶、水果罐头、中成药、调制乳、酸奶等不属于“农产品”范围。 延伸：食用植物油包括：花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油，但环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油不属于。 农产品免税的情况
1、销售自产初级农产品
2、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品 3、采取“公司+农户”经营模式销售畜禽 4、制种企业在特定生产经营模式下，生产销售种子 5、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜6、部分鲜活肉蛋产品 有关农产品的几个增值税发票问题 1.园林公司开具的免税发票，房地产开发公司是不是按开票金额的9%计算抵扣？有没有文件规定？ 答：如果园林公司开具的是自产农产品的免税发票，可以按9%计算抵扣。
政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 ） 2. 建筑公司在修路施工中采购绿化用的草种，绿化种子公司开具免税发票，建筑公司可以计算抵扣进项税吗？ 答：可以 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条规定，条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：(一)第一款第(一)项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。
因此，取得符合上述规定的农产品并取得免税发票的，可以抵扣进项税。 3.我们是商贸企业（一般纳税人），收购农民种植的玉米然后进行销售。 问题1：是不是无论开具专票还是普票都需按9%的税率缴纳增值税呢？ 答：是。
问题2：农民给我们代开的免税普票我们能计算抵扣进项税吗？按什么税率抵扣？
答：能抵扣，税率是9%。 注意：用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
农产品加计扣除建议分两步走，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额；未来考虑用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，生产领用时加计1%扣除。 4.绿化工程公司收购农民的草籽可以抵扣进项吗？ 答：自产自销环节，销售自产的农产品免征增值税； 如果取得农民自产自销农产品免税发票，未用于不得抵扣的项目，是可以计算抵扣进项的。草籽属于植物种子，属于初级农产品。 5.我是一家从事建筑服务绿化项目的园林绿化公司，请问我们从苗木公司采购的苗木是否可以抵扣进项税？ 对方是私营的苗木种植公司，直接挖过来的初级苗木，该公司给我们开具免税的增值税普票，这种情况可以抵扣进项税吗？ 答：《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定中，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额第(六)条《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。 《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）规定
第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。……
（六）购进……贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
如果你公司为一般纳税人，取得符合规定的农产品销售发票，且不属于以上文件规定的进项税额不得从销项税额中抵扣情形的，那就可以按农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。 6.我公司是一般纳税人的商贸企业，今年收购茶农自产的毛茶，开具了农产品收购发票。我们销售毛茶适用什么税率？如何抵扣进项税额？ 答：按销售农产品适用9%税率计算增值税销项税额；你公司应以开具的农产品收购发票上注明的农产品买价和 9%的扣除率计算抵扣进项税额。 《财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>通知》 （财税字〔1995〕52 号）所附《农业产品征税范围注释》第一条第 （四）项规定，茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。 本货物的征税范围 包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。 精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。
7. 农村合作社农产品原来是免税购买方可抵扣9%，现在开票税率是1%，请问购买方进行抵扣是怎么计算的呢? 答：纳税人购进农产品，扣除率为9%。
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