资产负债表的填列！

刘刘4615 2023-12-22 发布于辽宁

展开全文

财税微世界 2023-12-22 11:33 发表于内蒙古

流动资产下的项目

1.货币资金项目。库存现金+银行存款+其他货币资金（总账科目直接相加）。

2.交易性金融资产项目。根据总账“交易性金融资产”余额来填报。可以分裂两个子项目，成本与公允价值变动，填列也是以成本合计与公允价值合计来填列。

3.应收账款项目。“应收账款”项目应根据“应收账款”科目余额填列。如果使用“备抵法”的需要减去坏账准备科目。（预收明细借方有余额的也需要假如应收科目）

4.应收票据项目。“应收票据”项目应根据“应收票据”科目的期末余额。如上，备抵法下需要减去坏账准备。

5.其他应收款项目。应收利息+应收股利+其他应收款三个总账科目相加

6.预付款项项目。“预付账款”+“应付账款”借方余额。贷方余额列负数。

7.存货项目。原材料+材料采购+材料成本差异+ 商品进销差价+发出商品+委托加工物资+库存商品+周转材料+受托代销商品+生产成本+制造费用。如计提存货跌价准备需要减除存货跌价准备。

8.合同资产项目。根据合同资产科目余额+”合同结算“借方。（”合同结算“借方余额，资产负债表日计入合同资产，贷方计入合同负债）

非流动资产下的项目

1.债权投资项目。“债权投资”科目的相关明细科目期末余额 ——“债权投资减值准备”科目中相应的减值准备后的金额填列。

注：自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资，在“一年内到期的非流动资产”项目列示。

购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资，在“其他流动资产”项目列示。

2.其他债权投资项目。“其他债权投资”项目应根据“其他债权投资”科目明细科目余额分析填列。

（区分流动资产与否与上面一致）

3.长期应收款项目。“长期应收款”科目的期末余额 —“未实现融资收益”—“坏账准备”后的金额填列。

4.长期股权投资项目。根据“长期股权投资”总账科目余额。

5.其他权益工具投资项目。“其他权益工具”科目总账余额填列。

6.投资性房地产项目。

①企业采用公允价值模式核算的，“投资性房地产”项目根据“投资性房地产”总账科目余额填列。
②采用成本模式核算的，“投资性房地产”科目 —“投资性房地产减值准备”-“投资性房地产累计折旧。

7.固定资产项目。“固定资产”+“固定资产清理”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”填列。

8.在建工程项目。“在建工程”+“工程物质”-“在建工程减值准备”-“工程物质减值准备”填列。

9.生产性生物资产项目、无形资产项目以及油气资产项目。各项目应根据对应科目的期末余额，减去相关的累计折旧（摊销、折耗）以及相应的减值准备科目期末余额后的金额填列。

10.使用权资产项目。“使用权资产”-“使用权资产减值准备”-“使用权资产累计折旧”填列。

11.研发支出项目。“研发支出—资本化支出”期末余额填列。（只有资本化支出哦，因为费用化的已经计入管理费用）

12.长期待摊费用项目。“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”总账科目余额填列。

注：摊销年限只剩一年或一年以下的，或预计在一年内摊销的部分，仍在“长期待摊费用”项目列示，不转入“一年内到期的非流动资产”项目。

13.递延所得税资产项目。“递延所得税资产”项目根据“递延所得税资产”总账科目期末余额填列。

14.其他非流动资产项目。“其他非流动资产”项目有关科目的期末余额减去将在一年内（含）收回数后的金额，以及“合同取得成本”科目“合同履约成本”科目的明细科目中确认的摊销期限在一年或一年以上的期末余额，减去“合同取得成本减值准备”“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额。

流动负债下的项目

1.短期借款项目、交易性金融负债项目、应付票据应根据相应的科目的总账科目余额填列。

2.应付账款项目。“应付账款”+“预付账款”所属明细的贷方余额。

3.预收账款项目。“预收账款”明细科目贷方+“应收账款”所属明细科目的贷方。

4.应付职工薪酬项目。应根据“应付职工薪酬”科目贷方余额填列。

是否列为流动负债：企业应根据应支付的职工薪酬的负债流动性，对职工薪酬负债按照流动性和非流动性进行分类列报；将于资产负债表日后12个月内支付的部分在流动负债下“应付职工薪酬”项目列示；将于资产负债表日后12个月以后支付的部分在非流动负债下单独填列，比如辞退福利、离职后福利等将在资产负债表日后12个月以上支付的部分。

5.应交税费项目。企业所得税+增值税+印花税+附加税等税费。

注：“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据流动性情况，自资产负债表中“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示。
“应交税费”科目下“未交增值税”“简易计税”“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额，在“应交税费”项目下填列。

非流动负债下的项目

1.长期借款项目。“长期借款”总账科目余额 — 一年内到期的长期借款。

2.应付债券项目。“应付债券”总账科目余额内一年以上的。

3.长期应付款项目。“长期应付款项目”—“未确认融资费用”科目期末余额。

4.租赁负债项目。根据总账科目直接填列。

5.预计负债项目。根据总账科目直接填列。

6.递延收益项目。摊销期超过一年的”递延收益“。

7.其他非流动负债项目。根据有关项目的期末余额减去将在一年内（含）到期偿还数额后的金额填列。

所有者权益

1.所有者权益项目.“实收资本（股本）”+“其他权益工具”+“库存股”+“资本公积”+“其他综合收益”+“盈余公积”+“专项储备”等。