|
来源：诸葛会说，度川管理研究部根据新收入准则整理。转载请注明来源! 导读 1、通用核算及会计分录 2、建筑劳务常用分录 3、包代发民工工资下劳务公司账务处理及凭证管理 一、管理费用（涉及增值税略，增值税分录单独再说） (1)管理人员工资：指企业行政管理部门的人员工资，如管理人员，上月末计提 借：管理费用-管理人员工资 贷：应付职工薪酬-工资 本月支付工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：库存现金/银行存款 (2)办公费：指行政管理部门的文具、办公用品等办公费用；政工部门的宣传经费，包括按规定开支的报刊订阅费、厂报编印及稿酬费等。 借：管理费用-办公费 贷：库存现金/银行存款 (3)折旧费：指按规定由行政管理部门列支的各项固定资产(包括文教、卫生、福利部门固定资产)的折旧费用。 借：管理费用等-折旧费 贷：累计折旧 (4)修理费：指行政管理部门所用固定资产的修理费用。 借：管理费用-修理费 贷：库存现金/银行存款 (5)业务招待费：指企业的所属部门为企业业务经营的合理需要而支付的费用。 借：管理费用-业务招待费 贷：库存现金/银行存款 (6)仓库费用：指企业材料、半成品及其产成品仓库为进行保管、整理等工作所耗用的材料、工具、备品和其他费用。 借：管理费用-机物料费 贷：库存现金/银行存款/材料/低值易耗品 (7)水电费：指行政管理部门由于消耗水、电和照明材料等而支付的费用。 借：管理费用-水电费 贷：库存现金/银行存款 (8)职工交通费：按照地方规定的范围和标准支付给职工的市内交通补贴，服务职工上下班的工厂自备车和职工私车所耗用的汽油费、养路费等交通费以及职工探亲旅费等。 借：管理费用-交通费 贷：库存现金/银行存款 (9)劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品(含外购矿泉饮水)的费用和劳动保护宣传费用。 借：管理费用-劳保费 贷：库存现金/银行存款 (10)租赁费：指行政管理部门使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定在管理费用中列支的租金。 借：管理费用-租赁费 贷：库存现金/银行存款/长期待摊费用 (11)汽油费、电话费、业务宣传费(做广告牌)等。 借：管理费用-车辆使用费/通讯费/业务宣传费 贷：库存现金/银行存款 (12)其他支出：指不属于上述各项的其他零星管理费用支出。 借：管理费用-其他 贷：库存现金/银行存款 二、销售费用 借：销售费用-广告费等 贷：库存现金/银行存款 三、工程施工 借：合同履约成本-工程施工-材料费/人工费/其他直接费（按项目核算） 贷：库存现金/银行存款 四、主营业务收入 借：银行存款/应收账款/合同结算 贷：主营业务收入-某某业主 借：主营业务成本 贷：合同履约成本 五、计提附加税费 借：税金及附加 贷：应付税费-城建税/水利基金/教育费附加等 六、计提企业所得税 借：所得税 贷：应付税费-企业所得税 七、月末结转： 1、工程收入结转： 借：主营业务收入 贷：本年利润 2、结转工程施工： 借：主营业务成本 贷：合同履约成本 3、工程成本结转： 借：本年利润 贷：主营业务成本 4、费用的结转： 借：本年利润 贷：管理费用/销售费用/财务费用 八、年末结转 1、年末结转本年利润： 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 2、提取公积金、公益金 (1)提取法定盈余公积 贷：盈余公积－法定盈余公积 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配－提取法定盈余公积 (2)提取任意盈余公积 借：利润分配－提取任意盈余公积 贷：盈余公积－任意盈余公积 借：利润分配-未分配利润 贷：盈余公积－任意盈余公积 (3)提取公益金 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配－提取公益金 3、进行利润分配 借：利润分配-应付股利/利润 贷：应付股利/利润 4、支付利润分配 借：应付股利/利润 贷：银行存款 5、用盈余公积亏损 借：盈余公积－弥补亏损 以上分录按通用列示，仅供学习参考，具体情况需要具体分析。 1、原材料 ①购入原材料工器具(附件：入库单、对方送货单、发票、银行回单等) 借：原材料-各明细 应交税费-应交增值税-进项税 贷：银行存款(应付账款、预付账款等) ②领用(附件：领料单或出库单) 借：合同履约成本-劳务成本-直接材料 贷：原材料-各明细 2、 固定资产 ①购入固定资产(附件：入库单、对方送货单、发票) 借：固定资产-生产用(非生产用) 应交税费-应交增值税-进项税 贷：银行存款(应付账款、预付账款等) ②折旧(折旧明细表) 借：管理费用/合同履约成本-劳务成本-间接费用-折旧或摊销 贷：累计折旧 3、 低值易耗品 ①购入低值易耗品(入库单、送货单、发票) 借：低值易耗品 应交税费-应交增值税-进项税 贷：银行存款(应付账款、预付账款等) ②摊销低值易耗品 借：管理费用/合同履约成本劳务成本-间接费用折旧或摊销 贷：低值易耗品 4、外购人工费(附件：发票、结算单) 借：合同履约成本-劳务成本-人工费 应交税费-应交增值税-进项税 贷：银行存款 5、工资薪金的计提与发放 ①计提(工资表) 借：合同履约成本-劳务成本-人工费 合同履约成本-间接费用-工资 管理费用-工资 贷：应付职工薪酬-工资 ②发放(银行回单) 借：应付职工薪酬-工资 应付职工薪酬-福利费 贷：银行存款 6、生产人员福利费、教育经费及统筹 ①计提时(计提表) 借：合同履约成本-劳务成本-直接人工 合同履约成本-劳务成本-间接费用-福利费等 管理费用-福利费等 贷：应付职工薪酬-工资 贷：应付职工薪酬-福利费 贷：应付职工薪酬-职工教育经费 贷：应付职工薪酬-统筹-养老 贷：应付职工薪酬-统筹-医疗 贷：应付职工薪酬-统筹 -失业 贷：应付职工薪酬-统筹-工伤 贷：应付职工薪酬-统筹-住房公积金 贷：应交税费-代扣代缴个人所得税 ②交社会统筹(收据、银行回单) 借：应付职工薪酬-统筹-养老 借：应付职工薪酬-统筹 -医疗 借：应付职工薪酬-统筹 -失业 借：应付职工薪酬-统筹-生育 借：应付职工薪酬-统筹-工伤 借：应付职工薪酬-统筹-住房公积金 贷：银行存款 ③交个税(完税证、银行回单等) 借：应交税费-个人所得税 贷：银行存款 ④交印花税等(完税证、银行回单等) 借：税金及附加 贷：银行存款 7、按合同约定办理结算金额并收款 ①结算(附件：结算单) 借：应收账款-结算款-客户(预收账款) 贷：主营业务收入-工程项目 贷：应交税费-待转销项税 ②收款(附件：银行回单、收款收据) 借：银行存款 贷：应收账款-结算款-XXX单位(预收账款) ③若开专用发票所开金额结转销项税 借：应交税费-待转销项税(增值税发票) 贷：应交税费－应交增值税－销项税 8、税金 ①本月交本月增值税(完税证、银行回单等) 借：应交税费-应交增值税-已交税金 贷：银行存款 ②结转未交增值税 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 贷：应交税费-未交增值税 ③下月交上月的增值税(完税证、银行回单等) 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款 ④计提税金及附加(计提表) 借：税金及附加 贷：应交税费-城建税 贷：应交税费-教育费附加 贷：应交税费-地方教育费附加 贷：应交税费-价格调节基金 贷：应交税费-地方水利建设基金等 9、结转劳务成本 借：主营业务成本 贷：合同履约成本-劳务成本 10、结转收入 借：主营业务收入 借：其他业务收入 贷：本年利润 11、计提所得税 借：所得税费用 贷：应交税费-企业所得税 12、 结转成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 贷：税金及附加等 贷：所得税 劳务公司与建筑企业总承包方进行劳务结算收入的会计核算和凭证管理（劳务公司与农民工签订固定期限劳动合同的会计核算） 1、会计核算 借：银行存款——收到总承包方支付的部分劳务款 应付职工薪酬——通过总包农民工工资专户代付农民工工资 应收账款（建筑分包合同中约定拖欠的部分劳务款到工程最后验收合格后再进行支付） 贷：合同结算——价款结算【（劳务公司与建筑总承包方结算的工程劳务款÷（1 3%）】 应交税费——应交增值税（销项税额）【（收到总承包方支付的部分劳务款 通过总包方农民工工资专户代付农民工工资）÷（1 3%）×3%】 应交税费——待转销项税额【总承包方拖欠劳务公司的部分劳务工程进度款÷（1 3%）×3%】 注： 劳务公司个税扣缴分录略，详细可查看：《保障农民工工资支付条例》委托代发民工工资的规定相关涉税应用及实务处理 2、会计核算凭证管理 第一、建筑总承包方农民工工资专户银行盖章的代付农民工工资流水单。 第二、劳务公司提供的其盖章且经农民工本人签字的农民工工资表，农民工工时考勤表，身份证复印件。 第三、劳务公司与建筑总承包方双方签字的劳务款进度结算单或工程劳务计量确认单。 第四、劳务公司开具的增值税专用（普通）发票，且发票的“备注栏”标明：建筑工程所在地的市区县和项目的名称。 第五、劳务公司与建筑总承包方签订的劳务分包合同和委托代付农民工工资委托协议书。 【案例：某建筑企业通过农民工工资专户代发劳务公司农民工工资的账务处理分析】 （一）基本情况 A公司为一般纳税人，为施工总承包单位，采取一般计税方法，将其中某专业作业劳务分包给B劳务公司，与B劳务公司签订劳务分包合同，合同约定：A公司通过其设立的农民工工资专用账户代发劳务公司聘用农民工工资。B公司选择简易计税方法。当月，双方经过验工劳务计价，劳务工程量1000万元（含税），约定A公司通过农民工资专户代发B劳务公司工资500万元，转账支付B劳务公司300万元的工程款，200万元劳务工程款竣工结算后一次性支付。B公司按实际收到的工程款和代发工资合计数800万元为A公司开具增值税专用发票，未收到的工程款，约定收到工程价款后再开具增值税专用发票。 （二）劳务公司账务处理 （1）劳务公司与建筑企业总承包方进行劳务结算收入的会计核算（劳务公司与农民工签订固定期限劳动合同的会计核算）。 借：银行存款——收到总承包方支付的部分劳务款 300万元 应付职工薪酬——通过总包农民工工资专户代付农民工工资 500万元 应收账款（建筑分包合同中约定拖欠的部分劳务款到工程最后验收合格后再进行支付）200万元 贷：合同结算——价款结算【（劳务公司与建筑总承包方结算的工程劳务款÷（1 3%）】 970.87万元 应交税费——应交增值税（销项税额）【（收到总承包方支付的部分劳务款 通过总包方农民工工资专户代付农民工工资）÷（1 3%）×3%】 23.3万元 应交税费——待转销项税额【总承包方拖欠劳务公司的部分劳务工程进度款÷（1 3%）×3%】 5.83万元[200÷(1 3%)×3%] （2）竣工结算后，B公司开具200万元的增值税专用发票的会计核算。 借：应交税费—应交增值税（待转销项税额）5.83万元 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 5.83万元 （3）劳务公司计提工资并由总包方代为发放工资500万元的会计核算 借：合同履约成本—人工费用 500万元 贷：应付职工薪酬—农民工工资 500万元 |
|
|
