【原】个税专项附加扣除具体怎么操作？

个税专项附加扣除是指纳税人在缴纳个人所得税时，可以根据自己的实际情况，按照规定的标准和范围，从应纳税所得额中扣除的一项税收优惠政策。2022年起，个税专项附加扣除增加了3岁以下婴幼儿照护项目，共有7项，分别是子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护。

那么，个税专项附加扣除具体怎么操作呢？下面我们就来介绍一下操作流程和注意事项。

操作流程

个税专项附加扣除的操作流程主要分为两种情况：一种是在扣缴义务人发放工资、薪金所得时享受扣除，另一种是在汇算清缴申报时享受扣除。

在扣缴义务人发放工资、薪金所得时享受扣除

如果纳税人选择在扣缴义务人发放工资、薪金所得时享受扣除，需要遵循以下步骤：

首次享受扣除时，填写并向扣缴义务人报送《个人所得税专项附加扣除信息表》（以下简称《扣除信息表》），并提供相关的留存备查资料。

每年12月份，对次年享受扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。

纳税年度中间，如果相关信息发生变化，需要更新《扣除信息表》相应栏次，并及时报送给扣缴义务人。

更换工作单位时，如果需要由新任职、受雇扣缴义务人办理扣除，需要在入职的当月，填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》。

扣缴义务人在预扣预缴税款时，根据纳税人报送的《扣除信息表》，按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除，并在次月办理扣缴申报时，将专项附加扣除信息一并报送至主管税务机关。

在汇算清缴申报时享受扣除

如果纳税人选择在汇算清缴申报时享受扣除，需要遵循以下步骤：

在次年3月1日至6月30日内，填写并向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》，并提供相关的留存备查资料。

在办理汇算清缴申报时，根据《扣除信息表》，按其本年可享受的累计扣除额办理扣除。

注意事项

在操作个税专项附加扣除时，还需要注意以下几点：

对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内，纳税人只能选择从一处扣除，不能重复扣除。

纳税人未及时确认或报送《扣除信息表》的，暂不办理相关扣除，待纳税人确认或报送后再行办理。

纳税人未享受或未足额享受扣除的，可以在当年内向扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。

享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，只能在次年3月1日至6月30日内，自行向主管税务机关办理汇算清缴时扣除。

享受专项附加扣除的计算时间，根据不同项目有不同的规定，具体可参考《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》¹。

总结

个税专项附加扣除是一项惠民政策，可以有效降低纳税人的税负，提高可支配收入。纳税人应当根据自己的实际情况，合理选择扣除方式，及时填报和更新相关信息，留存备查资料，按时办理扣除，享受税收优惠。同时，也要遵守税法规定，诚信纳税，不得虚假申报或者重复申报，否则将面临税务机关的监督检查和处罚。

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