 今年企业所得税汇算清缴已经开始了，有很多企业老板还不知道为什么要进行汇算清缴，今天，就让嘉毕信财税小助手带领大家一起来了解： 首先企业所得税征收方式实行的是季度预缴，年度汇算清缴。我们得从两个方面来进行分析，第一个方面是站在会计的角度，另一个是站在税法的角度上。  1 从会计角度来说 账务处理遵循的是会计准则，据实核算企业发生的收支经济业务，核算出企业自身的利润总额，季度申报的企业所得税按账面利润总额作为计税依据进行预缴。 2 从税法的角度来说 年度应纳税所得额，它是站在企业账面年度利润总额的基础上，按照税法的要求核算出企业上年度各项支出是否超标，是否存在收支项目提早或延迟确认事项，说白了，就是在一个时间节点每年5月31日前根据税法的要求，调整税会之间的差异从而产生调增和调减的事项，向税务局提交一份企业上年度汇算清缴报告，多退少补税金。 3 举个例子 某某公司2023年公司营业额有1000万元，利润总额80万，其中全年发生10万元的业务招待费。对于税法相关规定，企业发生业务招待费允许在税前列支的金额须遵循以下规则：以业务招待费发生10万元的60%“即6万”与营业收入1000万的千分之五“即“5万”做比较，按税法规定“随低原则”，以较小的5万作为税前允许抵扣的金额。 实际上公司实实在在发生的业务招待费账面列支10万元，而按税法的规定只能以5万元限额在税前扣除，此时产生税会差异，需进行调整年度应纳税所得额后才能作为企业所得税的计税依据，调增应纳税所得额5万（10万-5万），即年度应纳税所得额为80万+（10万-5万）=85万，再乘于适用税率才是本年需要缴纳的企业所得税。 注：不考虑其他调增、调减项目。 未按时申报汇缴或申报时弄虚作假可能会面临以下风险： 会造成被税务局罚款，或上门稽查；企业会被评为D级纳税信用，评分低于40分，会受到各部门的共计18项的联合惩戒；或会被列入“经营异常名录”向社会公示，今后在政府采购、工程招标等方面会被限制；法人代表坐飞机和高铁，会被限制出境，不能办移民、贷款等；情节严重的还会触犯刑法，受到刑法惩治。 注意 各单位须按以下规定日期按期完成： 个体户、个人独资企业、合伙企业于3月31日前须完成年度所得税汇缴清缴。 劳务派遣公司、学校、培训机构、事业单位于3月31日前须完成年检财务审计报告。 有限责任公司于5月31日前须完成年度企业所得税汇缴清缴。   - END - 政策文件依据：《企业所得税法》、《企业所得税汇算清缴管理办法》 编辑：共享会计师 |
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