【CPA业务探讨】销售质量问题免费补货的会计处理

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问题：销售质量问题免费补货的会计处理？

问

视野网友：

客户在销售产品时，收入确认100元，税费13：

在销售时预计下游客户会出现5%的质量问题，故计提5%的其他流动负债。在客户提出赔付6%要求时，免费发货给与客户。在整体分录是：

借：应收账款113

贷：营业收入95

贷：应交税费增值税13

贷：其他流动负债5

借：其他流动负债5

借：销售费用-质量赔款4

贷：存货6

贷：银行存款（补发运费）3

项目组的问题是：

1、其他流动负债在确认时，是从收入调出的，但是在赔付的时候，用存货抵减，是否逻辑上有问题？

2、在实际赔付货物的金额超过预计的比例时，超出金额是应当计入销售费用吗？

答

视野版主chenyiwei:

1、“在赔付的时候，用存货抵减”应可接受，因为此时存货的处置并不是通过正常的销售途径，而是换货，换出的存货未产生经济利益流入，故不应确认销售收入。

2、在实际赔付货物的金额超过预计的比例时，超出金额应当作为会计估计变更，调整原计入的相同科目（即继续冲减收入），实务中计入销售费用的处理，如金额较小也可以接受。但需关注前期负债少提是否构成前期差错。如果不是前期差错而是合理的会计估计变更，则可以接受调整收入或销售费用的处理。