|
友情提醒：
公司购买3510元手机 情形一： 购买的手机，用于日常经营与管理，取得增值税专用发票，计入当期费用，可以抵扣增值税。 借：管理费用——办公费 3106.2元 应交税费——应交增值税（进项税额） 403.8元 贷：银行存款 3510元 注意： 手机由于更新换代比较快，一般不建议计入“固定资产”，可以计入当期损益。 情形二： 购买的手机，用于员工发福利，取得增值税专用发票，计入职工薪酬，不得抵扣增值税。 借：应付职工薪酬——福利费 3106.2元 应交税费——应交增值税（进项税额） 403.8元 贷：银行存款 3510元 再做进项税额转出 借：应付职工薪酬——福利费 403.8元 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 403.8元 注意： 用手机当做福利发放职工，属于个人性福利，应当并入当月工资代扣“工资薪金所得”的个人所得税。 情形三： 购买的手机，用于随机当做礼品送给客户，取得增值税专用发票，计入业务招待费，不得抵扣增值税。 借：管理费用——招待费 3106.2元 应交税费——应交增值税（进项税额） 403.8元 贷：银行存款 3510元 借：管理费用——招待费 403.8元 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 403.8元 注意： 购买的手机用于随机当做礼品送给客户，属于业务招待，应当按照“其他所得”代扣20%的个人所得税。 情形四： 购买的手机，取得发票为个人抬头，属于个人消费，不得在企业所得税前扣除，不得计入公司费用。 办公室购入桶装水 举例： 查看一家公司老会计做的账，发现该家公司的老会计，把平时办公室购买的桶装水计入了“应付职工薪酬——福利费”，从而导致公司历年来的福利费一直大大超过企业所得税前扣除标准，但是老会计从来没有在汇算清缴时进行纳税调增处理，留下了非常大的涉税风险！ 殊不知，好多账务风险都是由于会计不懂政策，错误入账人为造成的。 桶装水计入什么科目？ 公司办公室购买的桶装水，属于“管理费用——办公费”。 哪些费用属于福利费？ 根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定： 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 高铁票1090元，计入“差旅费”吗？ 案例： 我单位的员工回家探亲，公司内部制度规定允许报销员工探亲期间来回高铁票，4月份小王报销探亲车票金额1090元。 会计处理如下： 借：管理费用——差旅费 1000元 应交税费——应交增值税（进项税额）90元 贷：银行存款 1090元 以上处理是否正确？这张车票能否抵扣增值税？ 答复： 以上账务处理和税务处理是错误的，这张1090元的高铁票不是差旅费，属于福利费，是万万不得抵扣增值税的！ 正确的账务处理如下： 借：应付职工薪酬——福利费 1090元 贷：银行存款 1090元 结转福利费： 借：管理费用——福利费 1090元 贷：应付职工薪酬——福利费 1090元 提 醒： 若是报销的车票按照福利费来抵扣了，应转出： 借：应付职工薪酬——福利费 1000元 应交税费——应交增值税（进项税额）90元 贷：银行存款 1090元 然后做进项税额转出： 借：应付职工薪酬——福利费 90元 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）90元 残保金计入“税金及附加”还是“管理费用”？
划重点： 1.按规定应该缴的残保金计入“管理费用”科目； 2.收到的奖励计入“其他收益”科目； 3.滞纳金计入“营业外支出”科目。 扩展：目前“税金及附加”科目的核算范围包括以下8种，请会计们不要记错。
刚明确！这20种费用支出 上面的案例是大家在日常生活中经常会遇到的，提醒大家注意，会计做账要切合业务，也要符合准则。 目前，税务局 “以票控税”，查账必查票。 给大家总结了20种没有发票也能入账和扣除的支出，今后不用再为找票而烦恼了！
来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、税务经理人、财务经理人等 编辑：罗莎 |
|
|
来自： jialing147 > 《税收》
